Испания остаётся одной из немногих стран Европы, где налог на капитал реально собирается, и с 2022 года их сразу два. Классический Impuesto sobre el Patrimonio (IP) отдан автономиям вместе с правом обнулять его бонификацией. Государственный Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) появился ровно как ответ на такое обнуление и забирает то, что регион отпустил.
Практический вопрос поэтому распадается надвое: сколько составляет платёж и кому он достаётся. Ответ складывается из конструкции обоих налогов, региональной карты, правил для нерезидентов и предела совокупной нагрузки, который чаще всего и определяет итоговую цифру. Данные на август 2026 года.
Два налога, один объект
Ley 19/1991 облагает чистое имущество физического лица на 31 декабря: активы за вычетом долгов и обременений. Налог уступлен автономиям — они устанавливают mínimo exento, шкалу, вычеты и бонификации, а государственные нормы работают субсидиарно там, где регион своих не принял.
Ley 38/2022 создала ITSGF как прямой личный налог, комплементарный к IP, с объектом «чистое имущество свыше €3 000 000» (ст. 3 Uno и 3 Tres). Он взимается по всей стране, кроме форальных территорий, и не подлежит уступке регионам (ст. 3 Dos). Освобождения и круг плательщиков заимствованы у IP целиком (ст. 3 Cuatro и 3 Cinco).
Формально ITSGF был введён на два периода, но disposición adicional 5.2 Real Decreto-ley 8/2023 продлила его действие до пересмотра имущественного налогообложения в рамках реформы регионального финансирования. Срока окончания у этой отсрочки нет.
База: вычеты и освобождения
Необлагаемый минимум по IP — €700 000, если автономия не установила свой (ст. 28 Dos). Он же применяется к нерезидентам, облагаемым по obligación real (ст. 28 Tres) — деталь, которую вторичные источники регулярно теряют. В ITSGF минимум тот же €700 000 (ст. 3 Nueve).
Основное жильё освобождено до €300 000 на собственника (ст. 4 Nueve): супруги на совместном жилье применяют освобождение каждый. Недвижимость оценивается по наибольшей из трёх величин — кадастровой стоимости, стоимости, определённой администрацией для целей других налогов, и цены приобретения (ст. 10 Uno).
Главный инструмент планирования — освобождение семейного бизнеса (ст. 4 Ocho). Для долей в компании нужны три условия одновременно: компания не является patrimonial, то есть не сводится к управлению портфелем бумаг или недвижимостью; участие налогоплательщика составляет не менее 5% лично либо 20% вместе с супругом, восходящими, нисходящими и родственниками до второй степени; сам налогоплательщик или кто-то из этой группы выполняет функции руководства и получает за них более половины своих предпринимательских, профессиональных и трудовых доходов. Освобождается лишь часть стоимости доли, пропорциональная активам, задействованным в деятельности.
Шкалы и региональная карта
Государственная шкала IP идёт от 0,2% до 3,5%, верхняя ступень начинается с базы €10 695 996 (ст. 30 Dos). Шкала ITSGF проще: 0% до €3 000 000 базы, дальше 1,7%, 2,1% и 3,5% на тех же границах (ст. 3 Once). Из-за нулевой первой ступени плюс вычета €700 000 ITSGF начинает работать примерно с €3,7 млн чистых активов.
Автономии пользуются своими полномочиями по-разному. Данные — из публикации Министерства финансов «Tributación Autonómica. Medidas 2026» по состоянию на 29 апреля 2026 года.
| Регион | Mínimo exento | Бонификация IP | Что происходит при действующем ITSGF |
|---|---|---|---|
| Мадрид | €700 000 | 100% с 2009 года | Бонификация не применяется; вместо неё разница между cuota íntegra IP и cuota íntegra ITSGF (DT 7ª Decreto Legislativo 1/2010) |
| Андалусия | €700 000; €1,25–1,5 млн при инвалидности | 100% с 2022 года | Региональная шкала и бонификация отключены, действует разностная бонификация (DT 5ª Ley 5/2021) |
| Ла-Риоха | €700 000 | 100% с 2025 года | Та же разностная механика |
| Кантабрия | €700 000 | 100% с 2024 года | Бонификация снимается при чистом имуществе свыше €3 млн после вычета; дальше разностная |
| Эстремадура | €500 000 | 100% с 2023 года | Разностной оговорки нет — платёж уходит государству через ITSGF |
| Галисия | €700 000 | 50% | Бонификация уменьшается на сумму ITSGF к уплате за тот же период |
| Каталония | €500 000 | Только целевые (лесные владения, 95%) | Специальная шкала с верхней ступенью 3,48% на базу свыше €20 млн |
| Валенсия | €1 000 000 | Только целевые (стартапы) | Шкала выше государственной во всех ступенях, кроме последней |
| Балеары | €3 000 000 | 90% на предметы культурного потребления | Высокий минимум выводит из IP большинство резидентов до порога ITSGF |
Мурсия применяет ту же разностную бонификацию, что Мадрид и Андалусия. Каталония, Астурия и Арагон дают 99% на имущество, специально защищённое в пользу лиц с инвалидностью, а Канарские острова и Кастилия-и-Леон освобождают такое имущество полностью.
Механика добора
Разностная бонификация устроена так, что деньги остаются в регионе. Плательщик считает cuota íntegra по IP с учётом 60-процентного предела, считает cuota íntegra по ITSGF с учётом его собственного предела и уменьшает региональный налог на разницу, если она положительна. Затем ст. 3 Quince Ley 38/2022 позволяет вычесть фактически уплаченный IP из ITSGF. Результат: суммарная нагрузка равна большей из двух величин, а получателем становится регион.
Эстремадура показывает противоположный сценарий: 100-процентная бонификация сохраняется без оговорки, поэтому IP обнуляется, а состояние свыше порога облагается ITSGF в пользу государства.
Резидент, нерезидент и владение через структуру
Резидент платит по obligación personal со всего мирового имущества. Нерезидент — по obligación real, только с имущества, находящегося, осуществимого или подлежащего исполнению в Испании (ст. 5 Uno).
Ley 38/2022 закрыла давнюю схему: с 29 декабря 2022 года испанскими считаются доли в любых некотируемых структурах, чей актив минимум наполовину прямо или косвенно состоит из испанской недвижимости, причём для расчёта балансовые величины заменяются рыночными (ст. 5 Uno b). Владение квартирой в Марбелье через люксембургскую или уругвайскую компанию больше не выводит её из-под испанского налога на капитал.
Нерезидент вправе применять нормы той автономии, где сосредоточена наибольшая стоимость его испанских активов (disposición adicional cuarta Ley 19/1991). Право появилось для резидентов ЕС и ЕЭП с 2015 года и было распространено на всех нерезидентов ст. 5.3 Ley 11/2021. К ITSGF это не относится: он государственный и регионам не уступлен.
Предел совокупной нагрузки
Сумма cuota íntegra по IRPF и IP не может превышать 60% суммы баз IRPF; превышение снимается с IP, но снижение ограничено 80% его квоты (ст. 31 Uno Ley 19/1991). Прирост от активов, находившихся в собственности более года, из расчёта исключается, как и часть IP по активам, не способным приносить облагаемый IRPF доход. Ст. 3 Doce Ley 38/2022 повторяет конструкцию для тройки IRPF плюс IP плюс ITSGF.
По букве закона предел доступен только плательщикам по obligación personal. Верховный суд Испании в решениях STS 1372/2025 от 29 октября 2025 года и STS 1402/2025 от 3 ноября 2025 года признал такое различие дискриминацией и нарушением свободы движения капитала, а TEAC резолюциями от 18 декабря 2025 года (RG 04119/2025 и другие) распространил тот же вывод на ITSGF. Для нерезидента с дорогой испанской недвижимостью и малым испанским доходом это меняет платёж кратно.
Декларации, сроки и смежные обязанности
Декларацию по IP (Modelo 714) подают те, у кого после всех вычетов и бонификаций возникает сумма к уплате, а также те, чьё имущество превышает €2 000 000 по правилам оценки закона, даже при нулевом платеже (ст. 37 Ley 19/1991). За 2025 год окно — с 8 апреля по 30 июня 2026 года (Orden HAC/277/2026). ITSGF декларируется формой Modelo 718 с 1 по 31 июля (ст. 3 Orden HFP/587/2023); только при наличии суммы к уплате.
Бенефициары режима Бекхема по прямой норме ст. 93.1 LIRPF платят IP и ITSGF только по obligación real. Мировое имущество попадает под налог с первого года общего IRPF. С Modelo 720 основание слабее: нормы об информационной декларации привязаны к «personas físicas residentes en territorio español», и освобождение участников режима от её подачи держится на доктрине DGT, тогда как текст ст. 93.1 LIRPF говорит только об obligación real по IP. Сама информационная декларация берёт оценку бумаг и полисов из закона об IP. Разница между двумя состояниями подробно разобрана в материале о выходе из режима.
Q/A
Мадрид всё ещё регион без налога на богатство?
До примерно €3,7 млн чистых активов — да. Выше платёж возникает в любом случае, и DT 7ª Decreto Legislativo 1/2010 настроена так, чтобы он ушёл Мадриду через IP. Обязанность подать Modelo 714 при имуществе дороже €2 000 000 сохраняется независимо от бонификации.
Платит ли нерезидент налог с квартиры в Испании?
Считается только испанское имущество, и к нему применяется вычет €700 000, поэтому налог возникает при активах дороже этой суммы. Нерезидент вправе применить нормы автономии, где сосредоточена основная часть активов, и с 2025 года — совокупный 60-процентный предел.
Спасает ли иностранная компания от испанского налога на капитал?
Нет, если её активы минимум наполовину состоят из испанской недвижимости и доли не котируются: такие доли считаются испанским имуществом по ст. 5 Uno b Ley 19/1991, а расчёт ведётся по рыночным значениям. Норма в силе с 29 декабря 2022 года, и, поскольку налог начисляется 31 декабря, она застаёт уже налоговый период 2022 года.
IP и ITSGF платятся оба?
Начисляются оба, но уплаченный IP вычитается из ITSGF по ст. 3 Quince Ley 38/2022. Суммарная нагрузка равна большей из двух величин; распределение между регионом и государством зависит от того, есть ли у автономии разностная бонификация.
Как работает 60-процентный предел?
Сумма квот IRPF, IP и ITSGF ограничена 60% суммы баз IRPF, а снижение имущественных налогов не может превышать 80% их квоты. Прирост по активам, находившимся в собственности более года, из расчёта исключается — поэтому продажа старого актива в декабре предела не улучшает.
Что делать при переезде из льготного региона?
Налог начисляется по месту налогового резидентства на 31 декабря, поэтому имеет значение регион на дату начисления. Испанское законодательство о финансировании автономий предусматривает правила против фиктивной смены места жительства, а директивы плана контроля AEAT на 2026 год (резолюция от 11 марта 2026 года) объявляют особый контроль смены налогового домицилия тех, чьё корпоративное окружение осталось в прежней автономии.