Налог на товары и услуги догоняет владельца сингапурского бизнеса раньше корпоративного: порог регистрации считается от оборота, прибыль в тесте не участвует. Консалтинговая практика на двух контрактах пересекает S$1 млн задолго до появления заметной маржи. Одновременно GST — единственный слой сингапурской налоговой системы, который достаёт до структуры без коммерческой деятельности вообще: холдинг и фонд затягивает reverse charge по услугам, купленным за границей.
Ставки, пороги и сроки ниже сверены с общим руководством IRAS по GST для бизнеса (семнадцатая редакция, опубликована 30 января 2026 года) по состоянию на 31 августа 2026 года. Корпоративный слой живёт по своей логике: ставки в сравнении с Гонконгом и обязательства по отчётности и аудиту разбираются отдельно.
Концепция
GST начисляется на облагаемые поставки товаров и услуг, совершённые в Сингапуре облагаемым лицом в ходе бизнеса, и на импорт — последний взимается как таможенная пошлина (s.8 GSTA 1993). Собирает налог зарегистрированный бизнес, несёт — конечный потребитель. Статус облагаемого лица даёт регистрация: до неё бизнес не вправе ни начислять GST, ни возмещать входной.
| Регулятор и норма | IRAS; Goods and Services Tax Act 1993 |
|---|---|
| Ставка | 9% с 1 января 2024 года |
| Кто подпадает | Облагаемое лицо: бизнес с облагаемыми поставками в Сингапуре, а также холдинг или фонд с импортом услуг |
| Порог регистрации | Облагаемый оборот свыше S$1 млн за календарный год или за ближайшие 12 месяцев |
| Срок уведомления | 1–30 января по итогам года; 30 дней с даты прогноза |
| Отчётность | Декларация F5 и платёж — в течение месяца после окончания учётного периода |
| Налоговый эффект | Нулевая ставка сохраняет вычет входного налога, освобождение его закрывает |
| Состояние на дату | Общее руководство IRAS от 30 января 2026 года; сверено 31 августа 2026 года |
Ставка: 9% и её траектория
Ставка прошла три ступени, и все три зафиксированы в общем руководстве IRAS от 30 января 2026 года.
| Период | Ставка |
|---|---|
| До 31 декабря 2022 года | 7% |
| Календарный 2023 год | 8% |
| С 1 января 2024 года | 9% |
Более поздней ставки IRAS на 31 августа 2026 года не публикует, описывая поставки по стандартной ставке как облагаемые по 9%. Дифференциации по товарным группам система не знает: тонкая настройка идёт через нулевую ставку и освобождения.
Порог S$1 млн: четыре входа в регистрацию
Порог один по величине, но входов в него несколько, и у каждого свой календарь.
| Основание | Что измеряется | Когда подавать | Регистрация с |
|---|---|---|---|
| Ретроспективный тест | Облагаемый оборот за календарный год | 1–30 января следующего года | 1 марта следующего года |
| Проспективный тест | Ожидание свыше S$1 млн за 12 месяцев | 30 дней с даты прогноза | через 2 месяца после даты прогноза (для обязанностей, возникших с 1 июля 2025 года) |
| Reverse charge, п. 1B | Импортированные услуги и малоценные товары за 12 месяцев | 30 дней с возникновения обязанности | дата обязанности |
| OVR, п. 1A | Глобальный оборот свыше S$1 млн и поставки Седьмого расписания свыше S$100 000 | 30 дней с возникновения обязанности | дата обязанности |
Ретроспективный тест даёт спокойное окно на подготовку, проспективный срабатывает в день подписания контракта, выводящего годовой прогноз за порог; для второго случая действует двухмесячный льготный период на начало начисления налога: по разъяснению IRAS он применяется, если дата прогноза приходится на 1 июля 2025 года или позже.
Облагаемый оборот считается как сумма поставок по стандартной и нулевой ставке; освобождённые поставки, out-of-scope и продажа капитальных активов в него не входят. Индивидуальный предприниматель складывает обороты всех своих бизнесов, компания считает себя одна. Просрочка уведомления стоит дорого: дата регистрации отодвигается назад к дате возникновения обязанности, GST с прошлых продаж придётся заплатить из своего кармана, сверху — штраф до S$10 000 и взыскание в размере 10% причитающегося налога.
Добровольная регистрация: обязательство на два года
Ниже порога регистрация возможна по заявлению, и её условия имеют force of law — это прямо оговорено в e-Tax guide «Conditions for GST Voluntary Registration» (First Edition, 30 января 2026 года). До подачи нужно пройти курс IRAS «Overview of GST» с тестом, оформить GIRO и по требованию Комптроллера предоставить гарантию. После регистрации бизнес обязан оставаться зарегистрированным не менее двух лет, начать делать облагаемые поставки в течение двух лет и соблюдать требование InvoiceNow. Отсюда правило решения: выгода считается на двухлетнем горизонте.
Нулевая ставка против освобождения
Два способа не платить 9% работают противоположным образом на входном налоге. Нулевая ставка (s.21) покрывает экспортируемые товары и международные услуги — законодательный список, куда входят международные перевозки, услуги, напрямую связанные с землёй или товарами за пределами Сингапура, и отдельные услуги лицам за пределами Сингапура. Поставка остаётся облагаемой по ставке ноль, поэтому входной налог возмещается полностью.
Освобождение (Четвёртое расписание закона) закрывает финансовые услуги, продажу и аренду жилой недвижимости, цифровые платёжные токены (с 1 января 2020 года) и инвестиционные драгметаллы — последние с 1 октября 2012 года по п. 1A части I Четвёртого расписания. Исходящего налога нет, входного возмещения по относимым затратам нет тоже: банк или страховщик закладывает невозмещённый GST в тариф, а экспортёр программного обеспечения получает деньги обратно. Смешанные бизнесы распределяют входной налог между двумя корзинами.
Reverse charge и OVR: кого достаёт импорт
Reverse charge применяется к зарегистрированным лицам в Сингапуре без права на полный вычет входного налога — с 1 января 2020 года на услуги от зарубежных поставщиков, с 1 января 2023 года на малоценные товары. Такое лицо начисляет GST само за поставщика и заявляет его к вычету по обычным правилам; тому, кто вычитает не полностью, разница остаётся расходом. Незарегистрированная структура попадает сюда через п. 1B Первого расписания: не имея права на полный вычет и получая импорта услуг и малоценных товаров более чем на S$1 млн за 12 месяцев, она обязана зарегистрироваться.
С другой стороны прилавка стоит overseas vendor registration: зарубежный поставщик удалённых услуг или малоценных товаров сингапурским покупателям без GST-регистрации встаёт на учёт при двойном пороге — глобальный оборот свыше S$1 млн и поставки Седьмого расписания свыше S$100 000. Малоценный товар — недутиабельная вещь не дороже порога импортного освобождения S$400, доставляемая в Сингапур воздухом или почтой.
Частный капитал: холдинг, фонд, недвижимость
Холдинговая компания на дивидендах и процентах облагаемых поставок не делает и в обычной логике порога не видит. Считать ей нужно объём импортированных услуг: именно он открывает регистрационную обязанность по п. 1B, и у структур с внешним управляющим, зарубежным администратором и иностранными юристами этот счёт набегает быстрее, чем кажется при регистрации компании.
Фондам сделана отдельная уступка: ремиссия GST действует до 31 декабря 2029 года и позволяет квалифицирующему фонду, включая VCC и суб-фонды зонтичной VCC, возмещать GST на расходы инвестиционной деятельности по годовой фиксированной ставке. Условия — управление предписанным сингапурским управляющим и соответствие профильной льготе по подоходному налогу на последний день предшествующего финансового года; Statement of Claims подаётся ежеквартально в течение месяца после конца квартала.
Покупка жилья GST не облагается: продажа и аренда жилой недвижимости освобождены, фискальная нагрузка сделки лежит в гербовых сборах. Коммерческая недвижимость облагается стандартно, а квалификация дохода от перепродажи решается в подоходном контуре. Зарплатный слой GST не касается вовсе: расходы на персонал живут в подоходном налоге сотрудника и взносах CPF, а право супруга работать определяется режимом Dependant's Pass.
Схемы отсрочки и возврат туристам
Разрыв между уплатой импортного GST на границе и возмещением по декларации лечится двумя схемами.
- Major Exporter Scheme позволяет ввозить недутиабельные товары с приостановленным GST (форма GST F10, одобрение обычно на три года, возможна банковская гарантия).
- Import GST Deferment Scheme откладывает уплату импортного GST таможне до срока месячной декларации, в которой он же заявляется к вычету (форма GST F22).
Туристический возврат через eTRS доступен лицам от 16 лет, не являющимся гражданами или постоянными резидентами Сингапура и не подпадающим под категорию Specified Person: в неё входят все держатели рабочих пассов MOM, а также Dependant's Pass, Long Term Visit Pass и Student's Pass. С момента получения пасса возврат налога в аэропорту для семьи релоканта закрыт.
Отчётность, InvoiceNow и санкции
Декларация F5 и платёж подаются в течение месяца после окончания учётного периода.
| Учётный период | Срок подачи |
|---|---|
| Январь–март | 30 апреля |
| Апрель–июнь | 31 июля |
| Июль–сентябрь | 31 октября |
| Октябрь–декабрь | 31 января |
При GIRO списание идёт 15-го числа следующего месяца. Штраф за непредставление — S$200 сразу и по S$200 за каждый полный месяц просрочки, максимум S$10 000 за декларацию; пеня за просрочку уплаты — 5%, в том числе на оценочное начисление, которое IRAS выставит вместо непредставленной декларации.
Отдельная линия 2026 года — GST InvoiceNow Requirement: передача данных счетов в IRAS через сеть InvoiceNow на стандарте Peppol. С 1 ноября 2025 года требование действует для компаний, регистрирующихся добровольно в течение шести месяцев с инкорпорации, с 1 апреля 2026 года — для всех новых добровольных регистраций, с 1 апреля 2028 года — для новых обязательных и существующих бизнесов с поставками до S$200 000, далее по возрастанию оборота до 1 апреля 2031 года.
Q/A
Когда компания обязана зарегистрироваться для GST?
Когда облагаемый оборот за календарный год превысил S$1 млн — заявление подаётся 1–30 января следующего года, регистрация вступает в силу 1 марта. Или в любой момент, когда появились разумные основания ожидать превышения S$1 млн за следующие 12 месяцев: заявление подаётся в течение 30 дней с даты прогноза, а регистрация для обязанностей, возникших с 1 июля 2025 года, наступает через два месяца после даты прогноза.
Нужно ли регистрироваться холдингу или фонду без выручки?
Может быть нужно. Структура, которая не имела бы права на полный вычет входного налога и получает импортированных услуг и малоценных товаров более чем на S$1 млн за 12 месяцев, обязана зарегистрироваться и начислять GST по механизму reverse charge. Для холдинга с внешним управляющим и зарубежными консультантами этот счёт стоит вести отдельно от выручки.
Стоит ли регистрироваться добровольно ниже порога?
Минимальный срок регистрации — два года, досрочно выйти нельзя. Экспортёру по нулевой ставке она обычно выгодна, бизнесу на освобождённых поставках не даёт ничего. Перед подачей нужно пройти курс IRAS с тестом и оформить GIRO, после регистрации — соблюдать требование InvoiceNow, которое с 1 апреля 2026 года распространяется на всех новых добровольных регистрантов.
Что грозит за пропущенный срок регистрации или подачи?
За позднее уведомление дата регистрации отодвигается назад, GST с прошлых продаж придётся заплатить самостоятельно, штраф — до S$10 000 плюс взыскание 10% налога. За непредставление декларации — S$200 сразу и по S$200 за каждый полный месяц, до S$10 000, плюс 5% пени. Добровольное раскрытие обычно снимает штрафы, но не сам налог.