Сербия удерживает один из самых компактных налоговых профилей континентальной Европы: 10% на зарплату, 15% на дивиденды, проценты и капитальную прибыль, 15% на прибыль компаний. Для приехавших из России есть отдельный аргумент — налоговая конвенция 1995 года продолжает применяться, что после массовой приостановки российских СИДН стало редкостью. Пороги и суммы в динарах здесь приведены по состоянию на август 2026 года; курс НБС держится около 117 RSD за евро.
Простота ставок сочетается с тремя осложнениями, которые лучше знать до переезда: резидент облагается по мировому доходу, высокие личные доходы догоняет годовой дополнительный налог, а валютное регулирование ограничивает зарубежные счета резидентов. Как этот профиль смотрится против других маршрутов — в матрице релокации.
Налоговое резидентство
Резидентом Сербия считает того, у кого на её территории prebivalište (постоянное жильё) или центр деловых и жизненных интересов, а также любого, кто провёл в стране 183 дня и больше — непрерывно или с перерывами — в 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году (Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 7). Скользящий период означает, что зимовка с октября по апрель способна зацепить сразу два налоговых года.
Критерии альтернативны. Квартира, купленная под ВНЖ, плюс семья и основной бизнес в Белграде дают центр жизненных интересов задолго до 183 дней. Обратное тоже верно: сам по себе боравак (разрешение на временное пребывание) налогового резидентства не создаёт — миграционный и налоговый статусы считаются по разным законам. При одновременном резидентстве двух стран, связанных договором, спор решают tie-breaker правила этого договора.
Резидент платит сербский налог с мирового дохода, нерезидент — только с доходов из сербских источников (čl. 7 и 8 того же закона).
Ключевые параметры режима — одной сводкой.
| Регулятор | Пореска управа; базовый закон — ZPDG |
|---|---|
| Кто подпадает | Резидент — по мировому доходу, нерезидент — только по сербским источникам |
| Зарплата | 10% сверх необлагаемого минимума 34 221 RSD в месяц |
| Взносы | 19,9% работник плюс 15,15% работодатель, потолок базы 732 820 RSD в месяц |
| Компания | 15% на прибыль и 15% на дивиденды — 27,75% совокупно |
| Годовой доптналог | 10% свыше 3 × PGZ, 15% свыше 6 × PGZ |
| Порог паушала | 6 млн RSD за календарный год; ПДВ — 8 млн RSD за 365 дней |
| Состояние на дату | Август 2026 года, курс НБС около 117 RSD за евро |
Зарплата и взносы
Налог на зарплату — 10% flat. Необлагаемый минимум с 1 января 2026 года — 34 221 RSD в месяц, около 290 евро (čl. 15a в редакции «Службени гласник РС» 109/25); сумма индексируется каждый январь.
Реальную нагрузку формируют социальные взносы: их делят работник и работодатель (Zakon o doprinosima, čl. 44).
| Взнос | Работник | Работодатель |
|---|---|---|
| Пенсионный (PIO) | 14% | 10% |
| Здравоохранение | 5,15% | 5,15% |
| Страхование от безработицы | 0,75% | — |
| Итого | 19,9% | 15,15% |
Совокупная ставка — 35,05% брутто. Взносы считаются между минимальной базой 51 297 RSD и максимальной 732 820 RSD в месяц (около 6 260 евро; значения на 2026 год): всё, что выше потолка, взносами уже не облагается, поэтому у высоких зарплат эффективная ставка нагрузки заметно ниже номинальных 35%.
Прибыль компаний (porez na dobit) облагается по 15%; дивиденды физлицу — ещё 15% у источника, финально. Стандартная арифметика владельца d.o.o. — 15% на прибыль плюс 15% на распределение.
Годовой дополнительный налог
Godišnji porez — надстройка над плоской шкалой для высоких личных доходов: зарплат, предпринимательской прибыли, авторских гонораров. Дивиденды, проценты и капитальная прибыль в базу не входят. Пороги привязаны к средней годовой зарплате по стране (PGZ); за 2025 год PGZ составила 1 813 032 RSD (порески информатор Пореске управе, апрель 2026). Пороги за 2025 год, декларируемые в 2026-м, выглядят так.
| Показатель | Формула | Сумма, RSD |
|---|---|---|
| Необлагаемый порог | 3 × PGZ | 5 439 096 (≈ 46 500 евро) |
| Ставка 10% | от 3 до 6 × PGZ | до 10 878 192 |
| Ставка 15% | свыше 6 × PGZ | свыше 10 878 192 (≈ 93 000 евро) |
| Личный вычет | 40% PGZ | 725 213 |
| Вычет на иждивенца | 15% PGZ | 271 955 |
Вычеты в сумме ограничены половиной облагаемого дохода; налогоплательщикам младше 40 лет дополнительно вычитается ещё 3 × PGZ из зарплатных, предпринимательских и авторских доходов. Декларация предзаполняется налоговой в ePorezi, срок подачи за 2025 год — 15 мая 2026-го.
Предприниматель: паушал и тест самостоятельности
Паушальный preduzetnik — рабочий режим для IT-подрядчиков и консультантов: фиксированный ежемесячный платёж (налог плюс взносы), который налоговая назначает решением исходя из кода деятельности и муниципалитета; бухгалтерия сведена к выставлению счетов через КПО-книгу. Право на паушал сгорает при обороте свыше 6 000 000 RSD за календарный год (около 51 000 евро), а оборот свыше 8 000 000 RSD за любые скользящие 365 дней дополнительно вводит в систему ПДВ (čl. 40 ZPDG; порог ПДВ — čl. 33 Zakon o PDV).
Работа на одного постоянного заказчика проверяется тестом самостоятельности: девять критериев зависимости — от инструкций и оборудования заказчика до запрета на других клиентов; провал по пяти и более переквалифицирует доход паушальца в «прочий доход» с обложением у выплачивающей стороны (čl. 85 st. 1 tač. 17 ZPDG). Контракт с бывшим работодателем при релокации creator-бизнеса или команды стоит писать с оглядкой на этот тест.
Выше лимитов работают предприниматель с книгами (10% с прибыли плюс взносы, полный учёт) или d.o.o. с дивидендной моделью.
Фрилансеру без регистрации доступно квартальное самообложение — две модели с разной необлагаемой частью.
| Модель | Необлагаемо за квартал | Нормированные расходы | Ставка |
|---|---|---|---|
| Модель A | 110 647 RSD | — | 20% |
| Модель B | 66 733 RSD | 34% | 10% |
Вычеты — čl. 12b ZPDG, суммы приведены с 1 февраля 2026 года (портал Frilenseri Пореске управе). Декларация PP OPO-K подаётся ежеквартально в течение 30 дней после квартала, пенсионные взносы 24% начисляются на облагаемую часть.
Капитальная прибыль, аренда и крипта
Инвестиционные доходы облагаются по 15%: дивиденды и проценты — финально у источника, капитальная прибыль от продажи недвижимости, долей и ценных бумаг — по самоначислению. Проценты по динарским сбережениям и сербским гособлигациям освобождены (čl. 65 ZPDG). Аренда недвижимости — 20% после нормированных расходов. Актив, которым владели непрерывно не менее 10 лет, продаётся без налога; продажа жилья с реинвестицией в решение жилищного вопроса для себя и семьи тоже освобождается.
Криптоактивы попадают под те же 15% с капитальной прибыли — по декларации, без соцвзносов. Половина налога прощается, если выручка в течение 90 дней вложена в уставный капитал сербской резидентной компании либо в капитал инвестфонда, центр деловой и инвестиционной активности которого находится в Сербии (ZPDG, čl. 79a).
Если такая компания уменьшит уставный капитал в год вложения или в следующие два календарных года, право на льготу теряется со дня решения об уменьшении, и сообщить об этом налоговому органу в течение 30 дней обязан сам налогоплательщик. Деньги, таким образом, заперты в капитале до трёх календарных лет.
Расходы на приобретение нужно документировать: выписки иностранных бирж налоговая принимает неохотно, сделки через лицензированные сербские площадки защищают базу лучше.
Иностранные доходы и договор с Россией
Мировой доход резидента, полученный без сербского налогового агента — зарубежная зарплата, гонорары, проценты, — декларируется самообложением: форма PP OPO в течение 30 дней с момента получения, электронно через ePorezi. Уплаченный за границей налог зачитывается против сербского в пределах сербской ставки.
Конвенция между Россией и Союзной Республикой Югославией от 12 октября 1995 года применяется к Сербии как правопреемнице и в 2026 году остаётся в силе (перечень действующих СИДН на сайте Минфина Сербии). В перечень указа № 585 от 08.08.2023 о приостановке СИДН Сербия не попала: приостановлены статьи 5–23 и 25 конвенции 1995 года только в отношении Черногории. Другие бывшие югославские республики в перечень включены отдельными позициями — Словения, Хорватия и Македония. Для применения договора сербская налоговая выдаёт potvrda o rezidentnosti. Общая картина по приостановленным российским договорам — в разборе судьбы СИДН.
Валютные счета
По Zakon o deviznom poslovanju валютным резидентом становится физлицо с prebivalište в Сербии, включая иностранца, живущего по разрешению на пребывание дольше года (čl. 2 Zakon o deviznom poslovanju). Резиденты вправе держать средства на счетах в зарубежных банках только в случаях из перечня Народного банка Сербии (odluka НБС) — работа, учёба или лечение за границей, зарубежная недвижимость и ещё несколько оснований; вне перечня это валютное правонарушение со штрафом. После укоренения в Сербии структуру личных счетов приходится пересматривать — локальный контур описан в обзоре банков Сербии.
Риски
Q/A
Когда возникает налоговое резидентство Сербии?
По любому из критериев: постоянное жильё, центр деловых и жизненных интересов либо 183+ дней в 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в налоговом году. ВНЖ сам по себе резидентства не создаёт; квартира и семья создают его раньше любого подсчёта дней.
Действует ли СИДН Россия — Сербия в 2026 году?
Да. Конвенция 1995 года с Югославией применяется к Сербии, Россия её для Сербии не приостанавливала: в перечне указа № 585 Сербии нет, а приостановка по этой конвенции сделана только в отношении Черногории. Это один из немногих работающих российских договоров в Европе.
Сколько платит владелец d.o.o. при выводе прибыли?
15% CIT на уровне компании и 15% у источника при распределении дивидендов — совокупно 27,75% от исходной прибыли. Дивиденды не попадают в базу годового дополнительного налога, поэтому дивидендная модель обычно обходится дешевле зарплатной.
Что выбрать IT-подрядчику: паушал, книги или фриланс-модели?
До 6 млн RSD оборота в год паушал даёт фиксированный платёж и минимум учёта — при условии прохождения теста самостоятельности. Выше лимита — предприниматель с книгами (10% с прибыли) или d.o.o. Квартальные модели самообложения подходят при нерегулярных доходах без регистрации: модель B с 34% нормированных расходов обычно выгоднее при больших суммах.
Как облагается криптовалюта?
15% с капитальной прибыли по самоначислению, соцвзносов нет. Половина налога списывается при вложении выручки в капитал сербской компании или инвестфонда в течение 90 дней — но деньги после этого заперты: уменьшение уставного капитала в год вложения или в следующие два календарных года отменяет льготу задним числом. Ключевая практическая проблема — документирование цены приобретения: локальные лицензированные биржи надёжнее иностранных выписок.
Нужно ли резиденту декларировать доходы из-за рубежа?
Да, самообложением: PP OPO в течение 30 дней с получения каждого дохода без сербского налогового агента, электронно. Иностранный налог зачитывается в пределах сербской ставки; по доходам из России работает конвенция 1995 года.