Мальта давно конкурирует за состоятельных нерезидентов льготным налоговым режимом, и Global Residence Programme — её основной инструмент для граждан вне ЕС. Идея простая: заявитель получает вид на жительство и особый налоговый статус, при котором иностранный доход облагается только при переводе денег на остров. Это классический remittance basis в средиземноморской упаковке.
Программа рассчитана на тех, кто живёт сразу на несколько стран и хочет европейскую налоговую базу без обязанности проводить на месте полгода. Дальше — как устроены условия, ставки и расходы, чем GRP отличается от инвесторского гражданства, которое Мальта закрыла в 2025 году, и где у схемы пределы.
Концепция
Global Residence Programme (GRP) — программа налогового резидентства Мальты, доступная гражданам не из ЕС/EEA/Швейцарии. Даёт Maltese residence card с правом постоянного проживания на Мальте при выполнении налоговых и недвижимых требований.
Налоговая логика: 15% флэт на иностранный доход, переведённый в Мальту; 0% на иностранный доход, не переведённый в Мальту (remittance basis); минимум налогового платежа €15 000/год на семью.
Регуляторный контекст
GRP регулируется Global Residence Programme Rules, 2013 под Commissioner for Revenue Мальты. Программа возобновлена после реформы 2013 года в текущем виде.
До 2013 года у Мальты было несколько разрозненных схем для состоятельных иностранцев — Residents Scheme и High Net Worth Individuals Scheme. Евросоюз критиковал их за то, что условия для граждан ЕС и третьих стран различались. Реформа 2013 года свела всё к двум параллельным программам: The Residence Programme для граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии и Global Residence Programme — для остальных. Налоговая механика у них одинаковая, отличается круг заявителей.
Статус оформляется один раз и держится, пока выполняются условия: сохраняется квалифицирующая недвижимость, платится минимальный налог и подаётся годовая декларация. Программу администрирует Commissioner for Tax & Customs; заявление подаётся только через лицензированного мальтийского агента (Authorised Registered Mandatory).
Условия
Недвижимость
Покупка: от €275 000 (центр и север Мальты); от €220 000 — юг Мальты или Гозо
Или аренда: от €9 600/год (€8 750 в южном/Гозо)
Должно быть основным местом проживания на Мальте; не должно сдаваться в субаренду.
Налог
Минимум €15 000/год на семью (включая dependants).
Покрывает первые €100 000 foreign remitted income. Сверх этой суммы — флэт 15%.
Доход не из Мальты, не переведённый — не облагается (remittance basis).
Прочие условия
- Не иметь статуса долгосрочного резидента Мальты на момент подачи
- Не быть бенефициаром другой спец-программы Мальты
- Полная медицинская страховка в ЕС
- Знание мальтийского или английского
- Чистая криминальная история
Налоговый режим под GRP
| Доход | Ставка |
|---|---|
| Foreign income remitted to Malta | 15% флэт |
| Foreign income NOT remitted to Malta | 0% (remittance basis) |
| Malta-source income | 35% плоской ставкой, а не по прогрессивной шкале (правило 5(2) GRP Rules) |
| Capital gains foreign (not remitted) | 0% |
| Wealth tax / inheritance | 0% |
Remittance basis означает: если бизнес генерирует доход за границей (например, дивиденды от Сингапурской компании или прибыль гонконгской Ltd) и эти деньги остаются на иностранных счетах — налога в Мальте нет. Только переведённое в Мальту облагается 15%.
Что даёт GRP
- residence card с правом проживания на Мальте;
- доступ к Schengen зоне (90 дней в 180);
- accumulated residency — НЕ ведёт к гражданству Мальты;
- налоговое резидентство с льготным remittance-режимом;
- proximity к Италии, Греции, Северной Африке;
- программа гражданства за инвестиции (MEIN) закрыта Актом XXI of 2025 от 24 июля 2025 года — после решения Суда ЕС от 29 апреля 2025; платёжного пути к гражданству ЕС через Мальту больше нет.
Что НЕ даёт
- гражданство Мальты или паспорт ЕС;
- автоматическое право работы по найму на Мальте (требуется отдельный permit);
- free movement как у citizen ЕС;
- доступ к национальной системе здравоохранения без частной страховки;
- освобождение от налогового резидентства родной страны автоматически.
Расходы
| Статья | Разово | Ежегодно |
|---|---|---|
| Application fee Commissioner for Revenue | €6 000; €5 500 — только если квалифицирующая недвижимость куплена на юге Мальты (правило 3(1); на Гозо и на аренду скидка не распространяется) | — |
| Покупка недвижимости | €220 000–500 000+ | — |
| Или аренда (альтернатива) | — | €9 600+/год |
| Минимальный налог в Мальте | — | €15 000/год |
| Медстраховка | — | €2 000–5 000/год |
| Бухгалтерия и tax filing | — | €3 000–8 000/год |
GRP среди европейских налоговых режимов
GRP — одна из нескольких европейских конструкций с фиксированным налогом на иностранный доход. В Швейцарии это паушальный налог (forfait), в Италии — режим ст. 24-bis TUIR (декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 г. № 917; с 1 января 2027 года — ст. 246 нового Сводного текста, законодательный декрет от 19 июня 2026 г. № 117, ст. 377): €300 000 в год на весь иностранный доход для перенёсших резиденцию с 1 января 2026 года (ст. 1 комма 25 закона от 30 декабря 2025 г. № 199); за вошедшими раньше сохраняются прежние суммы — €200 000 у перенёсших резиденцию после вступления в силу декрета-закона от 9 августа 2024 г. № 113 (в силе с 10 августа 2024 г.) и €100 000 у перенёсших резиденцию до этой даты, в Греции — близкие €100 000. Кипр держит non-dom без налога на дивиденды и проценты, а Великобритания в 2025 году свернула вековой non-dom и заменила его режимом FIG. На этом фоне мальтийские 15% с переведённого дохода и 0% с непереведённого выглядят умеренно — без входного взноса в сотни тысяч евро.
Закрытие инвесторского гражданства в 2025 году перекроило рынок. Платёжный путь к паспорту ЕС через Мальту исчез, но налоговое резидентство уцелело: Брюссель давил на торговлю гражданством, резидентских программ это не касалось. Поэтому GRP, мальтийский MPRP и соседние средиземноморские ВНЖ остаются рабочими, а гражданство за инвестиции теперь ищут вне ЕС — в Карибах, Египте и Иордании.
Выбор между такими программами обычно сводится к двум вопросам: сколько времени заявитель реально проводит в стране и где находится центр его интересов. GRP не требует жить на острове, но запрещает проводить больше 183 дней в любой другой одной стране — иначе она заберёт резидентство себе. Это роднит схему с логикой «резидента нигде», у которой есть свои пределы.
Когда уместна и когда нет
Подходит
- UHNW с международным доходом, желающие 15% remittance-режим в EU
- non-EU граждане с потребностью в Schengen-доступе
- семьи с возможностью провести 3–6 мес/год на Мальте
- альтернатива Beckham Law для тех, кто не работает в Испании
- английский как язык — Мальта англоговорящая
Не подходит
- желающие быстрый паспорт ЕС — после решения Суда ЕС 2025 платёжного пути через Мальту нет
- работающие по найму в Мальте (нужен work permit)
- бизнес с активной операцией на Мальте без foreign income
- non-HNW без минимума €15 000 налога/год + аренды/покупки
- кандидаты без чистого SoW (после 2022 EDD)
Q/A
Сколько дней надо проводить на Мальте?
Минимального обязательного пребывания на Мальте GRP не устанавливает. Правило обратное: нельзя проводить более 183 дней в течение календарного года в любой другой одной юрисдикции — иначе статус GRP может быть утрачен. Фактическое присутствие на Мальте для большинства бенефициаров составляет 90–150 дней/год, но это не нормативное требование, а практика. Отдельный вопрос — позиция страны прежнего резидентства: некоторые государства (например, Россия, Германия) применяют собственные критерии налогового резидентства независимо от мальтийского статуса.
В чём разница между GRP и MEIN?
GRP — налоговая residency permit, паспорта не даёт. Обязательный минимум по норме — €15 000 налога в год плюс аренда от €9 600/год (€8 750 на Гозо и юге Мальты) по Global Residence Programme Rules, 2013 (S.L. 123.148, LN 167 of 2013 с изменениями LN 267 of 2014 и LN 69 of 2020). Разовым платежом на входе идёт административный сбор €6 000; пониженный сбор €5 500 правило 3(1) даёт только тогда, когда квалифицирующее жильё куплено на юге Мальты: на Гозо и на арендованное жильё скидка не распространяется. Этот сбор не следует смешивать с ежегодными обязательствами. MEIN (гражданство Мальты за инвестиции) — формально закрыта 24 июля 2025 (Act XXI of 2025) после решения Суда ЕС от 29 апреля 2025 (дело C-181/23), платёжного пути к мальтийскому и EU-паспорту больше нет. Для постоянного резидентства за инвестиции есть отдельная программа MPRP. По Malta Permanent Residence Programme Regulations (S.L. 217.26) в редакции Legal Notice 146 of 2025 обязательные платежи такие: административный сбор €60 000 (€15 000 в течение месяца с подачи, €45 000 в течение двух месяцев после письма об одобрении), государственный взнос €37 000 — одинаковый и при покупке, и при аренде квалифицирующего жилья — и пожертвование зарегистрированной благотворительной организации €2 000, суммарно €99 000, плюс административный сбор €7 500 за каждого иждивенца, кроме супруга, несовершеннолетних детей и совершеннолетних детей с инвалидностью. Имущественный тест считается сверх этого: покупка от €375 000 или аренда от €14 000/год. Но это вид на жительство, не гражданство. GRP остаётся налоговым резидентским режимом без паспортной перспективы.
Что с гражданством Мальты после решения Суда ЕС 2025 года?
29 апреля 2025 года Суд ЕС (CJEU, дело C-181/23) признал мальтийскую программу гражданства за инвестиции (MEIN) нарушающей право ЕС. Формально программа закрыта Актом XXI of 2025, принятым 24 июля 2025 года. Остаётся лишь натурализация за подлинные исключительные заслуги по усмотрению государства. GRP (налоговое резидентство) это решение не затрагивает.
Может ли гражданин России получить GRP?
Юридически — да. На практике после 2022 enhanced due diligence: расширенный SoF/SoW, отсутствие санкционной связи, ESG-параметры. Часть application'ов российских UBO была отклонена в 2022–2024. С 2025 — постепенное возвращение к стандартной процедуре при чистом profile.
Можно ли работать удалённо?
Можно, если работодатель не на Мальте. Доход от иностранной работы — foreign income под remittance basis. Только переведённое в Мальту облагается 15%. Режим применим к удалённым специалистам и состоятельным клиентам с иностранным источником дохода: иностранная занятость квалифицируется как foreign income под remittance basis.
Даст ли GRP гражданство через семь лет?
Натурализация Мальты после длительного резидентства теоретически возможна, но носит выраженно дискреционный характер, и одобрения единичны. «Паспорт за инвестиции» в ЕС как канал фактически закрыт: Кипр (2020), Болгария (2022), а мальтийскую MEIN Суд ЕС признал незаконной в апреле 2025. Платёжного пути к гражданству ЕС сейчас нет.