🇫🇷Наследование по закону во Франции: réserve héréditaire и планирование

Концепция

Франция — родина обязательной доли: réserve héréditaire гарантирует детям фиксированную часть наследства, которую нельзя отнять ни завещанием, ни прижизненным дарением. Свобода воли сведена к quotité disponible — «свободной доле». Это зеркальная противоположность английской модели: там ребёнка можно лишить всего, здесь — почти ничего.

Réserve, quotité disponible и очереди

Размер резерва привязан к числу детей: один ребёнок — резерв 1/2 (свободная доля 1/2), двое — резерв 2/3 (свободна 1/3), трое и более — резерв 3/4 (свободна 1/4). Нет нисходящих, но есть супруг — réservataire становится он, на четверть. Порядок наследования по закону выстроен по ordres: сначала нисходящие, затем родители вместе с братьями и сёстрами, далее прочие восходящие, потом боковые родственники. Права пережившего супруга после реформ 2001 и 2006 годов серьёзны: при детях он выбирает между узуфруктом на всё наследство и четвертью в полную собственность. Партнёр по PACS по закону не наследует — только по завещанию, — зато полностью освобождён от налога.

Brussels IV и droit de prélèvement

По Регламенту ЕС 650/2012 наследодатель-резидент Франции может завещанием выбрать право своего гражданства (professio juris) — например, россиянин вправе подчинить наследство российскому праву и уйти от réserve. Но закон от 24 августа 2021 года добавил droit de prélèvement compensatoire: если наследодатель или хотя бы один из детей — гражданин или резидент страны ЕС, а выбранное иностранное право вовсе не знает обязательной доли, дети могут «добрать» свой французский резерв из активов, находящихся во Франции. Так что обойти réserve через Brussels IV для французского имущества уже не выйдет.

Налог на наследство

Droits de succession для детей: необлагаемый минимум €100 000 на каждого ребёнка, далее прогрессия от 5% до 45%. Переживший супруг и партнёр по PACS освобождены полностью (с 2007 года). Братья, сёстры и посторонние облагаются заметно тяжелее — вплоть до 60%.

По типам активов

В отличие от общего права, Brussels IV наследство не расщепляет: право последнего обычного места жительства (или выбранное право гражданства) управляет всей массой сразу — недвижимостью, счетами, акциями, где бы они ни лежали. У французского резидента французское право определит и судьбу денег с акциями на счёте в российском банке. Но единство упирается в третьи страны: Россия к Регламенту не присоединена и по своей ст. 1224 ГК отправляет движимое к праву последнего места жительства (обычно совпадает с французским), а российскую недвижимость держит за своим правом. Практический инвариант тот же: счёт или бумаги у российского депозитария выдадут лишь по российскому свидетельству о праве на наследство, а европейский сертификат о наследовании в России сам по себе не действует — его придётся легализовать. Вдобавок французский droit de prélèvement может «вернуть» находящиеся во Франции активы в резерв детей.

Техники планирования

Любимый инструмент французов — assurance-vie: выплата по полису идёт hors succession, мимо наследственной массы и резерва, с вычетом €152 500 на каждого выгодоприобретателя по премиям, внесённым до 70 лет (ст. 990 I CGI). Рядом — donation-partage, которая замораживает раздел между детьми ещё при жизни и гасит будущие споры; démembrement de propriété, разделяющий узуфрукт и nue-propriété, чтобы дёшево передать «голую» собственность; SCI для недвижимости, превращающая дом в доли, которые легче дарить и которыми проще управлять; pacte Dutreil с 75-процентной льготой на передачу бизнеса. Наконец, renonciation anticipée à l’action en réduction (RAAR) позволяет наследнику заранее отказаться от оспаривания резерва — редкая для континентального права гибкость.

Когда «по закону» не подходит

Французская réserve не считается с волей наследодателя и не даёт передать бизнес одному ребёнку в обход других. Assurance-vie, donation-partage, семейные структуры и — для международной семьи — грамотный выбор применимого права дают ту свободу, которой лишает закон.