Концепция
Гонконгская private company должна вести учет, готовить финансовую отчетность и, как правило, проходить аудит у практикующего аудитора. Важное исключение — официально dormant company: Companies Registry прямо указывает, что аудит финансовой отчетности требуется для всех компаний, включая компании с reporting exemption, кроме dormant companies.
Если компания просто не вела операций, но не оформила dormant status, аудит и налоговый контур сохраняются. Официальный dormant статус оформляют через special resolution в Companies Registry — тогда часть обязанностей снимается, но смену директоров, адреса и корпоративных данных всё равно нужно отражать.
Что нужно закрыть за год
| Блок | Практический смысл |
|---|---|
| Accounting records | учет операций, банковские выписки, инвойсы, договоры, подтверждение расходов |
| Audit | проверка отчетности HKICPA-аудитором, если компания не dormant |
| Profits Tax Return | подача налоговой декларации в Inland Revenue Department с financial statements и tax computation |
| Annual Return | форма NAR1 в Companies Registry в течение 42 дней после годовщины регистрации |
| Bank compliance | аудиторский отчет и налоговый пакет часто нужны банку для поддержания счета |
Сроки
Companies Registry требует annual return для private company в течение 42 дней после годовщины incorporation или re-domiciliation. IRD по прибыли работает через Profits Tax Return: вместе с ней подаются supporting documents, financial statements и tax computation. Для компаний с иностранной валютой IRD требует пересчитать суммы в HKD и раскрыть примененный курс.
Практический срок полного аудиторского цикла — 6-10 недель, если документы готовы. Если нужно восстанавливать выписки, инвойсы и договоры, срок легко становится 2-3 месяца.
Документы для аудитора
- банковские выписки по всем счетам и валютам;
- инвойсы и receipts по ключевым операциям;
- договоры с клиентами, поставщиками и связанными лицами;
- payroll, директорские выплаты, reimbursement и corporate cards;
- прошлогодний audit report и tax return;
- регистр директоров, акционеров и significant controllers;
- документы по offshore profits claim, если компания заявляет прибыль вне Гонконга.
Стоимость аудита
Стоимость аудита задают два параметра — годовой оборот компании и число транзакций. Ориентиры — для стандартного финансового года, по состоянию на июнь 2026 года; первый аудит компании обычно на 15–20% дороже.
| Категория | Стоимость |
|---|---|
| Аудит dormant-компании (без операций) | €1 200 |
| Оборот до $120 тыс., до 100 транзакций | €3 200 |
| Оборот до $120 тыс., 100–200 транзакций | €4 200 |
| Оборот до $500 тыс., до 100 транзакций | €5 200 |
| Оборот до $500 тыс., 100–200 транзакций | €6 200 |
| Оборот до $1,5 млн, 100–200 транзакций | €7 500–8 500 |
| Оборот до $2,5 млн, 100–200 транзакций | €8 500–9 500 |
| Оборот свыше $2,5 млн или более 200 транзакций | по запросу |
Что запускает проверку IRD
Гонконг работает по модели «Assess First, Audit Later»: декларации принимаются как поданы, а затем компьютерный отбор направляет дела в desk audit, field audit или полное расследование (DIPN 11). Опубликованные индикаторы, которые обычно запускают field audit или расследование, механические — и их стоит читать как чек-лист того, на что не надо быть похожим:
- аудиторское заключение с серьёзными оговорками;
- необъяснимо низкий оборот или маржа для характера и локации бизнеса;
- систематическая неподача или просрочка налоговых деклараций;
- отсутствие надлежащего учёта (s.51C IRO — записи хранятся не менее 7 лет после операции);
- непредоставление существенной информации по запросу департамента.
Offshore profits claim — классическая зона риска: сначала он принимается как заявлен, потом проверяется. Обычное расследование охватывает шесть предыдущих лет оценки (окно s.60 для доначислений); при подозрении на мошенничество или умышленное уклонение — десять. Field-аудиторы могут выезжать на площадку и направлять уведомления по s.51(4)(a) о книгах, записях и подтверждениях третьих лиц (DIPN 11).
Offshore profits claim
Заявление о прибыли вне Гонконга не является автоматической льготой. IRD смотрит, где заключались сделки, где работали сотрудники и директора, где принимались управленческие решения, где находились клиенты и поставщики, как проходили платежи и какие документы это подтверждают.
Если компания хочет заявлять offshore profits claim, аудит нужно готовить заранее: переписка, договоры, travel evidence, meeting minutes, shipping documents и описание бизнес-процесса должны совпадать.
Доказательный файл: источник, сабстанс, аудит
Три разных слоя доказательств регулярно путают. Они отвечают на три разных вопроса, и файл собирается под каждый:
- Доказательства источника — где происходили операции, создавшие прибыль (DIPN 21: базовый принцип — «что налогоплательщик сделал, чтобы заработать прибыль, и где»). Для торговли центральное — место заключения договоров покупки и продажи: оба вне Гонконга — довод к необлагаемости; один внутри — первичная презумпция полной облагаемости; торговая прибыль не делится на части. Ассессоры запрашивают потранзакционные данные о поездках, отелях и суточных, когда договоры заключали разъездные сотрудники, и агентские соглашения, когда их заключали зарубежные агенты (DIPN 21, п. 23–26).
- Доказательства сабстанса — где фактически работали и принимали решения директора и сотрудники: протоколы с местом и участниками, travel records, география офиса и payroll. Именно это отделяет операционную компанию с офшорным доходом от гонконгского стола с офшорными бумагами.
- Аудиторские доказательства — книги и записи за самой отчётностью: банковские выписки (включая закрытые счета), инвойсы, договоры, ваучеры, реестры. s.51C IRO требует хранить их не менее 7 лет; при field audit IRD изучает их первыми и может сверять с третьими лицами (DIPN 11).
Кто подписывает отчёт и кто его контролирует
Подписать аудиторский отчёт в Гонконге может только practising CPA — член HKICPA с действующим practising certificate, работающий через зарегистрированную practice unit. С 1 октября 2022 профессию регулирует Accounting & Financial Reporting Council (AFRC): он выдаёт practising certificate, регистрирует аудиторов и practice units, проводит инспекции и ведёт дисциплинарные дела; регистрацию самих CPA по-прежнему ведёт HKICPA. Для клиента отсюда следует простая проверка перед стартом — у фирмы и подписанта должны быть актуальные статусы, иначе банк или IRD усомнятся в отчёте.
Регулирование и недавние изменения
Обязанность аудита выводится из Companies Ordinance (Cap. 622): финансовую отчётность гонконгской компании проверяет practising CPA, и общего освобождения для малых компаний здесь нет — reporting exemption упрощает раскрытия, но сам аудит сохраняется.
С 23 мая 2025 в Гонконге работает режим re-domiciliation: иностранная компания может перенести домициль в Гонконг без ликвидации и сохранить правосубъектность. В исходной юрисдикции её нужно снять с регистрации и подтвердить это Companies Registry в течение 120 дней — срок продлевается по заявлению, а если снятие не оформлено и разумных усилий к этому не предпринято, реестр вправе отозвать редомициляцию. После переноса компания несёт те же обязанности по аудиту, annual return и Profits Tax Return, что и местная, — поэтому первый гонконгский аудит часто закрывает переходный год. Обратную логику, перенос холдинга в Россию, мы разбираем в материале о редомициляции в САР.
Прибыль гонконгской корпорации облагается по two-tiered ставке: 8,25% на первые 2 млн HKD assessable profits и 16,5% сверх этого. Аудированная отчётность ложится в основу tax computation в Profits Tax Return. Для групп под Pillar Two (порог €750 млн консолидированной выручки) с финансовых лет, начинающихся 1 января 2025, действует Hong Kong minimum top-up tax, а с года оценки 2025/26 для них же e-filing PTR стал обязательным: финансовая отчётность и tax computation размечаются в формате iXBRL. Полностью обязательным электронное декларирование IRD планирует сделать к 2030 году — гонконгская подача постепенно уходит в цифру.
Q/A
Нужен ли аудит нулевой HK Ltd?
Если компания не оформлена как dormant company, обычно да: нужно вести учет и закрывать налоговый контур. Если dormant status оформлен правильно, действует исключение, но его нельзя задним числом подменить словами “операций не было”.
Что такое NAR1?
Annual Return в Companies Registry. Для private company срок — 42 дня после годовщины регистрации. Это отдельная обязанность от налоговой декларации и аудита.
Можно ли подать Profits Tax Return без аудита?
Для обычной работающей компании нет: IRD ожидает financial statements, tax computation и supporting documents. Конкретный комплект зависит от формы декларации и статуса компании.
Почему банк просит audit report?
Для KYC и ongoing monitoring. Банк сверяет обороты, контрагентов, источник средств и налоговую дисциплину. Это особенно важно для международной структуры с владельцами не из Гонконга.
Какие документы доказывают офшорный источник?
Операции, а не ярлыки: договоры покупки и продажи и место их заключения, переписка по заказам, отгрузочные и логистические документы, а там, где сделки заключали сотрудники за рубежом — потранзакционные записи о поездках, отелях и суточных; где действовали зарубежные агенты — агентские соглашения (DIPN 21). IRD читает это вместе с тем, где фактически работали директора и сотрудники, поэтому комплект документов должен совпадать с управленческими фактами.
Что IRD запрашивает при field audit?
Книги и записи как минимум за 7 лет (s.51C IRO): учёт, ваучеры, банковские выписки включая закрытые счета, инвойсы и договоры, плюс данные по текущим счетам директоров. Процесс начинается с первичного интервью, может включать визит на площадку и уведомления по s.51(4)(a) третьим лицам — банкам и поставщикам — и обычно занимает три–шесть месяцев для дела средней сложности (DIPN 11).