# США: налоги, структуры и банкинг для частного капитала

> Хаб по США: статус US person и substantial presence test, планирование до иммиграции, LLC и трасты, estate tax $15 млн (2026), exit tax 877A, EB-5 и банкинг.

Author: Мария Плотникова — Юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova)
Last modified: 2026-09-09T04:27:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/usa-hub
Topics: migration, investments, structures
Jurisdictions: usa
Product tags: banking, investment, tax-regime, relocation
Semantic tags: banking, investment, tax-regime, relocation
Article type: hub

---

США совмещают крупнейший в мире рынок капитала с самым жёстким персональным налоговым режимом среди развитых экономик: это единственная крупная юрисдикция, где гражданство само по себе создаёт пожизненную налоговую обязанность независимо от места жительства. Асимметрия входа и выхода — определяющее свойство системы: резидентство возникает от 183 взвешенных дней присутствия или первой поездки с грин-картой, а прекращение статуса для состоятельного человека проходит через exit tax по IRC §877A.

При этом для внешнего капитала США работают в противоположном режиме: страна не присоединилась к CRS, обмен информацией по FATCA асимметричен, а трастовое право Южной Дакоты, Невады и Делавэра конкурирует с классическими офшорами. Нерезидент без американского статуса платит здесь мало или ничего — пока не задевает ловушки situs-правил estate tax.

Хаб собирает американский блок вики в одну систему: статус US person, планирование до иммиграции, корпоративные структуры и трасты, налоги на передачу богатства, экспатриация, визы, отчётность и банковский периметр. Цифры даны на налоговый 2026 год по [Rev. Proc. 2025-32](https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-25-32.pdf); ключевые параметры переставил One Big Beautiful Bill Act (OBBBA, P.L. 119-21) от 4 июля 2025 года.

## Статус US person: первый вопрос анализа

US person для налоговых целей — гражданин, держатель грин-карты (green card test) или прошедший [substantial presence test](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test) (IRC §7701(b)(3)). Формула теста: минимум 31 день в текущем году и 183 «взвешенных» дня за трёхлетку — дни текущего года считаются целиком, прошлогодние на треть, позапрошлогодние на шестую часть. Стабильные 120 дней в году удерживают взвешенную сумму на отметке 180 и статус нерезидента; 122 дня и больше из года в год закрывают тест.

Дни студенческих и обменных статусов F, J, M, Q исключаются (exempt individual, Form 8843); туристические B-дни считаются полностью. Присутствие менее 183 календарных дней в конкретном году оставляет защиту closer connection (Form 8840) — налоговый дом и центр жизненных связей в другой стране.

Грин-карта делает налоговым резидентом с первого дня присутствия в статусе постоянного жителя — количество дней роли уже не играет. Виза O-1, L-1 или E-2 сама по себе резидентства не создаёт: всё решает подсчёт дней.

### Налоговые последствия статуса

Статус включает налог на общемировой доход: федеральная шкала до 37% (в 2026 году — свыше $640,600 для одиночного плательщика), [NIIT 3,8%](https://www.irs.gov/individuals/net-investment-income-tax) на инвестиционный доход, штатный налог от нуля в Техасе и Флориде до 13,3% в Калифорнии. Американцу, работающему за рубежом, доступен foreign earned income exclusion — $132,900 в 2026 году, только на трудовой доход. Иностранные компании и фонды американца попадают под анти-офшорные режимы, разобранные в [мастер-гайде по CFC](https://wiki.private.law/cfc-master-guide) и [связке CFC/PFIC](https://wiki.private.law/cfc-pfic-stacking).

## Планирование до иммиграции

Шаги до residency starting date стоят больше любой оптимизации после. США не переоценивают базис активов при въезде: step-up существует только на дату смерти (IRC §1014). Весь прирост, накопленный до переезда, при продаже после получения статуса облагается американским налогом полностью.

Стандартная последовательность из трёх линий. Первая — реализация прироста: продажа и обратная покупка ценных бумаг, исполнение опционов, дивиденды из собственных компаний, фиксация крипто-позиций. Вторая — чистка оболочек: неамериканские фонды и ETF после переезда становятся PFIC со штрафным режимом и Form 8621, контролируемые компании — CFC с ежегодным включением дохода и Form 5471; до въезда фонды продают, по компаниям выбирают check-the-box, ликвидацию или продажу.

Третья — трасты: передача в иностранный траст менее чем за 5 лет до резидентства не работает — [IRC §679(a)(4)](https://www.govinfo.gov/content/pkg/USCODE-2024-title26/html/USCODE-2024-title26-subtitleA-chap1-subchapJ-partI-subpartE-sec679.htm) присваивает трасту grantor-статус с даты переезда, поэтому drop-off trust учреждается заранее. Отложенные компенсации требуют собственного календаря — маршрут разобран в [материале о deferred comp при релокации](https://wiki.private.law/deferred-comp-relocation).

> 💡 Основатель с базисом около нуля продаёт компанию за $20 млн через два года после переезда в Калифорнию: федеральные 23,8% плюс штатные 13,3% — примерно $7,4 млн налога. Та же продажа за месяц до residency starting date — ноль американского налога: прирост нерезидента вне юрисдикции США по IRC §871(a)(2). Разницу создаёт календарь, инструменты вторичны.

## Компании: LLC, C-corp и фондовый стандарт

### LLC

LLC — базовая форма: прозрачность по умолчанию, договорная свобода, сильная защита от кредиторов в Делавэре и Вайоминге. Для нерезидента прозрачность оборачивается отчётностью: foreign-owned single-member LLC как disregarded entity подаёт [Form 5472 с pro forma Form 1120](https://www.irs.gov/instructions/i5472); молчание стоит $25,000 за форму и ещё $25,000 за каждые 30 дней просрочки после уведомления IRS (§6038A). Налога у владельца без американского бизнеса (ECI) может не быть вовсе — обязанность отчитываться существует отдельно от обязанности платить.

### C-corporation и QSBS

C-corporation платит федеральные 21% и обслуживает венчурный цикл. Главная личная льгота — QSBS по [IRC §1202](https://www.govinfo.gov/content/pkg/USCODE-2024-title26/html/USCODE-2024-title26-subtitleA-chap1-subchapP-partI-sec1202.htm): для акций, выпущенных после 04.07.2025, OBBBA ввёл ступени исключения прироста 50/75/100% при держании 3/4/5 лет, поднял кап до $15 млн на эмитента и лимит активов компании до $75 млн; более ранние выпуски сохранили режим 100% после 5 лет в пределах $10 млн. Для создателей контента и селебрити логика холдинга собрана в [creator-holdco](https://wiki.private.law/creator-holdco).

### Фондовые структуры и реестр бенефициаров

Фондовые структуры стоят на Delaware LP — [разбор формы](https://wiki.private.law/delaware-lp-fund), [статус exempt reporting adviser](https://wiki.private.law/exempt-reporting-adviser-era) и [правила carried interest](https://wiki.private.law/carried-interest-2026) закрывают периметр управляющего. Приватности добавил 2025 год: interim final rule FinCEN вывел американские компании из-под BOI-отчётности Corporate Transparency Act ([Federal Register, 26.03.2025](https://www.federalregister.gov/documents/2025/03/26/2025-05199/beneficial-ownership-information-reporting-requirement-revision-and-deadline-extension)), а финальное правило от 14.08.2026 закрепило это постоянно и дополнительно освободило US persons как бенефициарных владельцев — отчётность осталась только у иностранных компаний, зарегистрированных на ведение бизнеса в США ([Federal Register, 14.08.2026](https://www.federalregister.gov/documents/2026/08/14/2026-16576/beneficial-ownership-information-reporting-requirement-revision)).

## Трасты: внутренние офшоры Америки

Трастовая индустрия Южной Дакоты, Невады, Делавэра и Вайоминга выросла на сочетании трёх режимов: отмена rule against perpetuities (в Южной Дакоте правило прямо объявлено «not in force» — [SDCL §43-5-8](https://sdlegislature.gov/Statutes/43-5-8)), отсутствие штатного подоходного налога на трастовый доход и directed-trust статуты, разделяющие полномочия трасти, инвестиционного советника и protector. Dynasty trust с GST exemption $15 млн (2026) выводит активы из-под estate tax на несколько поколений вперёд. Asset-protection версии конкурируют с офшорной классикой — сравнение в [разборе Кука и Невиса](https://wiki.private.law/cook-islands-nevis-asset-protection).

Для международных семей центральная конструкция — foreign grantor trust: иностранный учредитель, американские бенефициары. При жизни учредителя распределения US-бенефициарам приходят без американского подоходного налога (отчёт по Form 3520); после его смерти траст становится foreign non-grantor trust, и накопленный доход при распределении облагается по throwback-правилам со штрафным процентом. Переход планируют заранее: domestication траста, промежуточные распределения, страховые решения. Семейная координация владения — предмет [семейного хаба](https://wiki.private.law/family-hub).

## Estate и gift tax: два несопоставимых режима

Передача богатства регулируется двумя наборами правил, и разница между ними определяет всю архитектуру владения американскими активами.

| Параметр | US person / domiciliary | Нерезидент (non-domiciliary) |
| --- | --- | --- |
| Estate tax порог | $15,000,000 (2026) | $60,000 по US-situs активам |
| Ставка сверх порога | до 40% | до 40% |
| Gift tax | общемировые подарки; exclusion $19,000 на одаряемого | только US-недвижимость и tangible property; intangibles свободны |
| Переводы супругу | безлимитно (гражданину США); негражданину — $194,000/год | QDOT либо $194,000/год |

Вывод из таблицы один: нерезиденту с американскими активами situs-планирование обязательно, потому что порог [$60,000](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/some-nonresidents-with-us-assets-must-file-estate-tax-returns) проходит любой серьёзный брокерский счёт.

Situs-правила контринтуитивны. Акции корпораций, учреждённых в США, — американский situs для estate tax, даже когда лежат на счёте в Цюрихе или Сингапуре; недвижимость и материальные активы — тем более. Депозиты в американских банках и portfolio debt из situs исключены (IRC §871(g)–(i)). Одновременно дарение intangibles нерезидентом [не облагается gift tax](https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/gift-tax-for-nonresidents-not-citizens-of-the-united-states) (IRC §2501(a)(2)) — отсюда классические решения: подарить US-акции при жизни, держать портфель через иностранный блокер, финансировать недвижимость долгом без регресса. Domicile определяется намерением остаться навсегда и может расходиться с налоговым резидентством по дням.

## Exit tax: цена выхода

Экспатриация — отказ от гражданства либо от грин-карты после 8 из 15 лет статуса (long-term resident) — запускает [IRC §877A](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/expatriation-tax). Covered expatriate определяется любым из трёх тестов.

| Тест | Порог |
| --- | --- |
| Средний федеральный налог за 5 лет | Свыше $211,000 при экспатриации в 2026 году |
| Net worth | От $2 млн |
| Сертификация налогового комплаенса на Form 8854 | Отсутствует за 5 лет |

Последствие — mark-to-market: активы считаются проданными накануне экспатриации, прирост сверх исключения $910,000 (2026) облагается немедленно; отложенные компенсации и доли в трастах вместо переоценки получают 30% withholding при выплатах.

Вторая часть цены назначена получателям: подарки и наследство от covered expatriate американским родственникам облагаются у них по ставке 40% сверх годового исключения $19,000 — IRC §2801, [Form 708](https://www.irs.gov/instructions/i708), финальные регуляции действуют с 14.01.2025. Уехать «наполовину», оставив семью в США, означает переложить налог на семью.

Выход дешевле до восьмого года грин-карты: сдача карты по I-407 обходится без covered-анализа. Заявление treaty-позиции нерезидента держателем карты со стажем LTR само считается экспатриацией — с теми же последствиями §877A.

## Визы: маршруты в статус

Инвестиционный маршрут — [EB-5](https://wiki.private.law/eb-5-investor-visa): $800,000 в targeted employment area или инфраструктурном проекте, $1,050,000 вне их, 10 рабочих мест; суммы индексируются с 01.01.2027 каждые пять лет (8 U.S.C. §1153(b)(5)), программа региональных центров авторизована до 30.09.2027. Для предпринимателей и заметных профессионалов часто выгоднее [EB-1A](https://wiki.private.law/eb-1a-green-card) — грин-карта за экстраординарные достижения без порога капитала; рабочая O-1 обычно служит промежуточным статусом перед петицией. Сопоставление маршрутов — в [обзоре для владельцев бизнеса](https://wiki.private.law/business-owner-routes); спортивные траектории — в [спортивном хабе](https://wiki.private.law/athletes-hub).

Правило последовательности: налоговое планирование заканчивается до активации грин-карты. Карта делает резидентом с первого въезда, с восьмого года включается счётчик long-term resident, и выход после этого проходит через §877A. Нерезидентские визы оставляют контроль: статус определяется днями, календарь остаётся инструментом.

## Отчётность: формы дороже налога

Информационные штрафы начисляются без всякой недоимки, и у международной семьи форм легко набирается десяток. Сводка обязательного минимума:

| Форма | Кто подаёт | Триггер | Штраф за неподачу |
| --- | --- | --- | --- |
| FBAR (FinCEN 114) | любой US person | зарубежные счета суммарно >$10,000 | гражданские и уголовные санкции |
| Form 8938 | specified individuals | от $50,000/$75,000 (в США), $200,000/$300,000 (за рубежом); MFJ ×2 | $10,000, далее до $50,000 |
| Form 5471 | US-акционеры иностранных корпораций | доля ≥10%, CFC | $10,000 за форму и год |
| Forms 8865/8858 | партнёрства и disregarded entities | иностранные партнёрства, филиалы | $10,000 |
| Form 8621 | инвестор PFIC | иностранные фонды, полисы | срок давности года остаётся открытым |
| Forms 3520/3520-A | связанные с иностранными трастами | трансферы, распределения, подарки >$100,000 | 35% суммы / 5% активов |
| Form 5472 | foreign-owned US DE | related-party операции | $25,000 |

Таблица показывает главное: цена ошибки измеряется процентами от активов, и порог входа в отчётность ниже любого разумного портфеля. Механика FATCA-триады — в [разборе FBAR/8938](https://wiki.private.law/fatca-fbar-form-8938), формы по иностранным структурам — в [гайде 8865/8858/926](https://wiki.private.law/foreign-entities-forms-8865-8858-926). Догоняющим доступны [streamlined procedures](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures): три года деклараций, шесть лет FBAR, offshore penalty 5% во внутренней версии и 0% в зарубежной.

## Календарь подачи

Сроки американского года разнесены по разным ведомствам, и продление подачи не является продлением уплаты.

Гражданин США или резидент-иностранец, который на апрельский срок находится за пределами США, получает автоматическое продление на два месяца — до 15 июня; Form 4868 отодвигает срок до 15 октября. Продление касается только подачи: проценты на неуплаченный налог начисляются с апрельского срока. Расчётные авансовые платежи важны там, где американского удержания нет вовсе: самозанятость, инвестиционные приросты, доход от аренды, включения по CFC или крупный доход из иностранных источников.

FBAR живёт по собственному календарю: FinCEN Form 114 подаётся отдельно от налоговой декларации, срок — 15 апреля с автоматическим продлением до 15 октября без запроса. Form 8938 его не заменяет: пороги, перечень активов и адресат отчёта у них разные.

## Банковский периметр

США отсутствуют в CRS: сведения о счетах иностранцев уходят из американских банков в страны их резидентства только в узком FATCA-формате, зачастую вообще никак. Вместе с трастовым правом Южной Дакоты это сделало США [booking-центром](https://wiki.private.law/booking-centres) для незападного капитала — «оншорным офшором» в терминах индустрии. Кастодиальный сегмент простирается от [BNY](https://wiki.private.law/bny-mellon) до нишевых трастовых компаний Южной Дакоты.

Нерезиденту американский брокеридж открыт по W-8BEN: дивиденды удерживаются по 30% (меньше — при налоговом договоре), капгейны свободны при присутствии менее 183 дней ([IRC §871(a)(2)](https://www.govinfo.gov/content/pkg/USCODE-2024-title26/html/USCODE-2024-title26-subtitleA-chap1-subchapN-partII-subpartA-sec871.htm)), portfolio interest освобождён вовсе (§871(h)). Оборотная сторона — estate-порог $60,000: личный счёт с американскими акциями передаётся наследникам через Form 706-NA и transfer certificate, поэтому крупные позиции держат через блокер-структуры или полисные обёртки. Американцам за рубежом жизнь осложняет FATCA: местные банки нередко отказывают в обслуживании, и подбор провайдеров превращается в отдельную дисциплину.

Крипто-сегмент после [GENIUS Act](https://wiki.private.law/genius-act) получил федеральный режим платёжных стейблкоинов; институциональную кастодию ведут [Anchorage Digital](https://wiki.private.law/anchorage-digital) как национальный трастовый банк и брокеры уровня Coinbase Prime. Финтех-инфраструктура страны собрана в [профильном хабе](https://wiki.private.law/fintech-hub).

## Типовые связки

Нерезидент-инвестор с американским портфелем: брокерский счёт по W-8BEN, договорная ставка на дивиденды, свободные капгейны — и обязательный ответ на estate-вопрос после $60,000: иностранный блокер, полис или прижизненное дарение intangibles.

Семья за два-три года до переезда: реализация прироста, продажа PFIC, check-the-box по компаниям, drop-off trust вне пятилетнего окна §679(a)(4), затем активация грин-карты.

Фаундер с американским стартапом: Delaware C-corp, QSBS-срок с даты выпуска акций, релокация в штат без подоходного налога до события ликвидности, передача части акций в трасты до роста оценки.

Управляющий фондом: Delaware LP с ERA-статусом, carry-планирование по правилам 2026 года, банковский периметр фонда и личная отчётность по всем зарубежным позициям.

Международная семья с американскими детьми: foreign grantor trust при жизни патриарха, план конверсии до включения throwback-правил, dynasty trust в Южной Дакоте под GST exemption.

> ⚠️ **Риски юрисдикции.** Citizenship-based taxation пожизненно: смена страны проживания налоговую связь с США не прерывает. Грин-карта с восьмого года превращает выход в экспатриацию с mark-to-market. Информационные штрафы автономны: $10,000–$25,000 за форму, 35% по Form 3520 — при нулевой недоимке. Estate-порог $60,000 накрывает личные американские портфели нерезидентов, включая бумаги на счетах у неамериканских брокеров. Штатный уровень живёт отдельно: Калифорния активно оспаривает смену резидентства, франшизные сборы начисляются и без прибыли. Параметры подвижны политически: exemption $15 млн закреплён OBBBA бессрочно, однако бессрочность в американском налоговом праве означает «до следующего Конгресса».

> 🍓 США — юрисдикция максимальной глубины и максимальной инерции: крупнейший рынок капитала, трасты уровня Южной Дакоты и отсутствие CRS соседствуют с citizenship-based taxation, exit tax и штрафами за информационные формы. Планирование здесь — вопрос последовательности: прирост реализуется до residency starting date, трасты создаются за пять лет до переезда, QSBS-срок стартует с выпуска акций, грин-карта активируется последней. Для нерезидента американские активы — вопрос situs: порог $60,000 по estate tax на фоне exemption $15 млн у резидентов (2026) делает блокер, полис или прижизненное дарение обязательной частью владения.

## Q/A

### Можно ли проводить в США по полгода и оставаться налоговым нерезидентом?

Нет: 183 дня в одном календарном году закрывают substantial presence test сразу. Устойчивый безопасный уровень — до 121 дня в году: взвешенная сумма тогда держится ниже 183. В диапазоне от 122 до 182 дней работает closer connection exception по Form 8840 при налоговом доме в другой стране. Дни статусов F и J в тест не входят, дни B-виз входят полностью.

### Получена грин-карта, но жить в США пока не планируется. Что с налогами?

Постоянный житель — налоговый резидент независимо от места жизни: общемировой доход, FBAR, Form 8938 и остальной комплект. Treaty tie-breaker может дать позицию нерезидента, однако для держателя карты со стажем 8 из 15 лет само заявление такой позиции считается экспатриацией с последствиями §877A. До восьмого года карту можно сдать по I-407 без covered-анализа; после — только через Form 8854 и проверку трёх тестов.

### Что почистить в активах до переезда в США?

Неамериканские фонды и ETF — будущие PFIC; полисы с инвестиционной составляющей; контролируемые иностранные компании — будущие CFC; крипто-позиции с накопленным приростом. Продажа до residency starting date выводит прирост из-под американского налога, check-the-box подаётся с эффективной датой до въезда, иностранный траст должен быть старше пяти лет (§679(a)(4)). Базис при въезде не переоценивается — этим США отличаются от Канады.

### Нерезидент держит $5 млн в американских акциях. Что произойдёт при смерти?

Estate tax по Form 706-NA: всё сверх $60,000 облагается по шкале до 40% — счёт порядка $1,9 млн, и брокер заморозит активы до transfer certificate от IRS. Решения существуют только при жизни: иностранная блокер-корпорация, полисная обёртка либо дарение акций (intangibles gift tax не облагаются). Договоры об estate tax с США есть примерно у полутора десятков стран; у государств СНГ их нет.

### EB-5 или EB-1A — что выбрать инвестору?

EB-5 покупается капиталом: $800,000 в TEA, пассивная роль, зато проектный риск и очереди по стране рождения. EB-1A требует досье достижений вместо денег и для действующих предпринимателей нередко оказывается быстрее. Налоговая сторона одинакова: любая грин-карта означает worldwide-налогообложение с первого дня, поэтому pre-immigration план первичен, выбор категории вторичен.

### Американец за рубежом с нулевым налогом к доплате — нужно ли что-то подавать?

Да. Декларация 1040 подаётся при мировом доходе выше базового порога; FBAR — от $10,000 на зарубежных счетах; Form 8938 — от $200,000 для живущих за границей; 5471, 8621 и 3520 — по факту владения структурами. FEIE $132,900 (2026) и иностранные налоговые кредиты часто обнуляют платёж, отчётность они не отменяют.

---

## Factual claims

- US person для налоговых целей — гражданин, держатель грин-карты (green card test) или прошедший substantial presence test (IRC §7701(b)(3)).
- Дни студенческих и обменных статусов F, J, M, Q исключаются (exempt individual, Form 8843); туристические B-дни считаются полностью.
- Статус включает налог на общемировой доход: федеральная шкала до 37% (в 2026 году — свыше $640,600 для одиночного плательщика), NIIT 3,8% на инвестиционный доход, штатный налог от нуля в Техасе и Флориде до 13,3% в Калифорнии.
- Третья — трасты: передача в иностранный траст менее чем за 5 лет до резидентства не работает — IRC §679(a)(4) присваивает трасту grantor-статус с даты переезда, поэтому drop-off trust учреждается заранее.
- C-corporation платит федеральные 21% и обслуживает венчурный цикл.
- Фондовые структуры стоят на Delaware LP — разбор формы, статус exempt reporting adviser и правила carried interest закрывают периметр управляющего.
- Вывод из таблицы один: нерезиденту с американскими активами situs-планирование обязательно, потому что порог $60,000 проходит любой серьёзный брокерский счёт.
- Экспатриация — отказ от гражданства либо от грин-карты после 8 из 15 лет статуса (long-term resident) — запускает IRC §877A.

---

Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы.
Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot