# Налоговое резидентство Великобритании и мировой доход > Юридический разбор налогового резидентства Великобритании: тест SRT, режим FIG, мировой доход и приросты, иностранные компании, трасты, офшорные фонды, CRS/FATCA и выезд из страны. Author: Мария Плотникова — Юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova) Last modified: 2026-06-01T00:00:00.000Z Canonical: https://wiki.private.law/uk-tax-residence-worldwide-taxation Topics: investments Jurisdictions: uk Product tags: tax-regime, non-dom, wealth-planning, trust, cfc Semantic tags: tax-regime, non-dom, wealth-planning, trust, cfc --- ## Концепция Налог в Великобритании не привязан к гражданству. Британский паспорт сам по себе не создаёт всемирную сеть налогообложения в стиле США. Налоговая экспозиция начинается с резидентства, затем — источник дохода, ситус (место нахождения) активов, связи через компании и трасты, а для налога на наследство (IHT) — долгосрочное резидентство. Для международно мобильного основателя, инвестора или семьи это правовая система, которую моделируют, а не чек-лист образа жизни при релокации. > 💡 Великобритания облагает резидентство, а не паспорт: исход решают две даты — старт резидентства и конец четырёхлетнего окна FIG. Рамка после 6 апреля 2025 года — решающая. HMRC в [Residence & FIG Regime Manual](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig41000) указывает, что с 6 апреля 2025 года все налоговые резиденты Великобритании облагаются по мере возникновения на мировой доход и приросты — с учётом нового режима иностранного дохода и приростов (FIG, Foreign Income & Gains) для квалифицирующихся новых резидентов. Старый режим ремитирования (remittance basis) для не-домицилированных сохраняется только для накоплений до 6 апреля 2025 года, переходных обозначений и анализа ранее созданных трастов. Резидентство, договорная позиция, вменение дохода трастов, резидентство компаний и экспозиция по IHT зависят от фактов и документов. > 🍓 С 6 апреля 2025 года Великобритания работает на резидентстве, а не на домициле. Квалифицирующийся новый резидент получает четыре «чистых» года по режиму FIG; остальные облагаются на мировой доход и приросты по мере возникновения. Моделируйте дату начала резидентства и окно FIG до переезда, продажи актива или распределения траста — не после. ## Резидентство Всё начинается с теста законного резидентства ([SRT, Statutory Residence Test](https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt/guidance-note-for-statutory-residence-test-srt-rdr3)): сначала автоматические зарубежные тесты, затем автоматические британские, затем тест достаточных связей. 183 и более дней в Великобритании делают человека резидентом без дальнейшего анализа. Режим расщеплённого года (split-year) — не отдельный статус, он применяется только при выполнении установленного законом случая. ## Мировой доход и режим FIG Резидент Великобритании обычно облагается на мировой доход и приросты по мере их возникновения. Квалифицирующийся новый резидент — в общем случае ставший резидентом после минимум 10 последовательных лет без британского резидентства — может заявить [четырёхлетний режим иностранного дохода и приростов](https://www.gov.uk/guidance/check-if-you-can-claim-the-4-year-foreign-income-and-gains-regime) на подпадающий иностранный доход и приросты в первые четыре года резидентства. Иностранный трудовой доход проходит через льготу на иностранные рабочие дни ([OWR, Overseas Workday Relief](https://www.gov.uk/government/publications/globally-mobile-employees/overseas-workday-relief)) в то же четырёхлетнее окно — с лимитом «меньшее из £300 000 или 30% подпадающего трудового дохода», — а не по допущению, что вся иностранная зарплата подпадает под FIG. > 💡 Сценарий: возвращение после 12 лет нерезидентства — первые четыре налоговых года FIG укрывают иностранные дивиденды и приросты, британский доход остаётся облагаемым. Подробно: [режим FIG](https://wiki.private.law/uk-fig-regime) ## Переходные правила для бывших не-домицилированных Бывшие пользователи режима ремитирования обязаны отделить доход и приросты после 6 апреля 2025 года от исторических накоплений. [Хелпшит HS264](https://www.gov.uk/government/publications/remittance-basis-hs264-self-assessment-helpsheet/hs264-remittance-of-pre-6-april-2025-foreign-income-and-gains-and-the-temporary-repatriation-facility-trf) и [руководство по TRF](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-domicile-and-remittance-basis/rdrm71000) HMRC трактуют временный механизм репатриации (TRF, Temporary Repatriation Facility) как отдельный режим обозначения: плоские 12% для обозначений в 2025/26 и 2026/27 годах, затем 15% в 2027/28. > ⚙️ TRF идёт через Self Assessment: декларация 2025/26 подаётся до 31 января 2027 и правится до 31 января 2028 — это практический дедлайн окна 12%. ## Компании, трасты и фонды Британское резидентство дотягивается через структуры. Не-британская компания, управляемая и контролируемая из Великобритании, может быть признана британским налоговым резидентом или попасть под правила перевода активов за рубеж (TOAA); нерезидентный траст может вменить доход и приросты британскому учредителю (settlor) или бенефициару; неотчитывающийся офшорный фонд может превратить прирост в доход, облагаемый по более высоким ставкам. ## Договоры и зачёт иностранного налога Двойное резидентство — обычное дело. Налоговое соглашение может распределить резидентство и ограничить налоговые права Великобритании, но [руководство по двойному резидентству (INTM154020)](https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-manual/intm154020) HMRC подтверждает, что договорное нерезидентство не отменяет внутреннее британское резидентство и обязанности по подаче. Зачёт иностранного налога идёт через кредит или соглашение. ## Налог на наследство (IHT) С 6 апреля 2025 года налог на наследство привязан к резидентству, а не к домицилю. [Руководство для долгосрочных резидентов](https://www.gov.uk/guidance/inheritance-tax-if-youre-a-long-term-uk-resident) HMRC объясняет, что человек, бывший резидентом минимум 10 из предыдущих 20 налоговых лет, — долгосрочный резидент, в периметре IHT по всем мировым активам, с «хвостом» от трёх до десяти лет после отъезда. Активы с британским ситусом в периметре всегда. > ⚠️ Отъезд не обнуляет экспозицию: временное нерезидентство возвращает приросты в обложение, а хвост IHT держит мировые активы в периметре от трёх до десяти лет после отъезда. ## Комплаенс и данные Великобритания вознаграждает защитимое досье. Данные CRS и FATCA доходят до HMRC и должны совпадать с налоговой отчётностью (Self Assessment); семейному офису нужны карта владения, документы об источнике средств и документальный след; проверка HMRC оценивает доказательства, а не ярлык. ## Въезд и выезд Планирование делится на до приезда, ежегодное и связанное с отъездом. Работа до приезда охватывает моделирование SRT, право на FIG и OWR, дизайн портфеля, ревизию трастов, корпоративное управление компаниями и проекцию IHT. Работа при отъезде охватывает режим расщеплённого года, временное нерезидентство и «хвост» по британской недвижимости и IHT. ## Типичные заблуждения «В Великобритании больше нет правил non-dom» — самое дорогое упрощение 2025 года. Реальность уже и требовательнее: режим ремитирования ушёл для нового дохода, но исторические накопления, окно TRF, переходные правила для трастов и новый IHT на основе резидентства идут параллельно, каждый по своим часам. Исход решают две даты — начало резидентства и конец четырёхлетнего окна FIG, — и обе заданы фактами, которые легко смоделировать заранее и невозможно поправить потом. Британский паспорт — не американское налогообложение по гражданству; но «нерезидент для целей договора» не равно «нет обязанности подавать в Великобритании», а «я уехал из Великобритании» не равно «вне периметра IHT». ## Q/A ### Привязан ли налог в Великобритании к гражданству? Нет. Британское гражданство — не аналог налогообложения по гражданству в США. Экспозиция зависит от резидентства, британского источника дохода, британского ситуса, британской недвижимости, связей через компании и трасты, а также долгосрочного резидентства для налога на наследство. ### Сохранился ли режим не-домицилированных после 6 апреля 2025 года? Не как режим по умолчанию для нового иностранного дохода и приростов. Режим ремитирования заменён режимом FIG для квалифицирующихся новых резидентов, с переходными правилами для накоплений до 6 апреля 2025 года и временным механизмом репатриации (TRF). ### FIG — это то же самое, что режим ремитирования? Нет. FIG — ограниченная по времени льгота на основе резидентства для подпадающего иностранного дохода и приростов в первые четыре года. Это не правило, облагающее иностранный доход только при переводе в Великобританию. ### Можно ли быть резидентом Великобритании и договорным резидентом другой страны? Да. Двойное внутреннее резидентство — обычное дело. Соглашение может распределить резидентство для целей договора и ограничить налоговые права Великобритании, при этом внутренние обязанности по подаче в Великобритании сохраняются. ### Когда мировые активы попадают под налог на наследство? После долгосрочного резидентства: резидент 10 из предыдущих 20 налоговых лет. Активы с британским ситусом в периметре IHT всегда; долгосрочное резидентство распространяет его на мировые активы, с «хвостом» от трёх до десяти лет после отъезда. --- ## Factual claims - Рамка после 6 апреля 2025 года — решающая. - Бывшие пользователи режима ремитирования обязаны отделить доход и приросты после 6 апреля 2025 года от исторических накоплений. - С 6 апреля 2025 года налог на наследство привязан к резидентству, а не к домицилю. - «В Великобритании больше нет правил non-dom» — самое дорогое упрощение 2025 года. --- Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы. Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot