# Налоговое резидентство Гонконга и Certificate of Resident Status

> Территориальный налог, тест IRD (ordinarily resides, 180/300 дней), Certificate of Resident Status за 21 рабочий день, 51 соглашение и графа CRS в анкете банка.

Author: Мария Плотникова — Юрист, Family Office (https://wiki.private.law/authors/plotnikova)
Last modified: 2026-07-21T00:00:00.000Z
Canonical: https://wiki.private.law/hong-kong-tax-residence
Topics: investments, migration
Jurisdictions: hong-kong
Product tags: tax-regime, company, relocation
Semantic tags: tax-regime, company, relocation

---

Держатель гонконгского удостоверения личности, проживший в городе четыре месяца, заполняет банковскую анкету CRS и застревает на графе «юрисдикция налогового резидентства». Директор гонконгской компании, живущий в Дубае, получает от материкового контрагента требование предъявить сертификат резидентства до выплаты дивидендов. Формально вопрос у обоих один, и в Гонконге он устроен иначе, чем в системах, где резидентство определяет объём налоговой обязанности.

Гонконг облагает налогом источник. Salaries tax, profits tax и property tax привязаны к тому, где возник доход, и IRD формулирует это прямым текстом: «There is therefore no distinction made between residents and non-residents. A resident may therefore derive profits from abroad without suffering tax; conversely, a non-resident may suffer tax on profits arising in Hong Kong» ([ird.gov.hk](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm)). Иностранная прибыль остаётся необлагаемой даже после перевода денег в Гонконг.

Практическое следствие: статус резидента почти ничего не меняет в размере гонконгского налога. Значение он приобретает там, где льготу нужно получить от другой юрисдикции — по одному из 51 действующего всеобъемлющего соглашения (CDTA) — либо там, где финансовое учреждение обязано определить юрисдикцию отчётности по своему клиенту.

## Концепция

Слово «резидентство» покрывает в гонконгском контексте три теста с разными адресатами и разными последствиями. Совпадают они лишь частично.

| Вопрос | Норма | Что проверяется | Последствие |
| --- | --- | --- | --- |
| Облагается ли доход в Гонконге | IRO ss 8, 14 | Источник дохода; резидентство не проверяется | Salaries tax по гонконгским дням, profits tax по гонконгскому источнику |
| Резидент ли я для соглашения | Article 4 конкретного CDTA плюс критерии IRD | Ordinarily resides, более 180 дней за год налогообложения либо более 300 за два подряд; для компаний — инкорпорация или management and control | Право получить Certificate of Resident Status и заявить льготу у партнёра |
| Что писать банку в анкете CRS | Правила AEOI, администрируемые IRD | Тот же тест, что для сертификата | Юрисдикция отчётности и TIN-эквивалент — номер HKID |

Разводить эти вопросы приходится в любом живом кейсе: человек платит salaries tax, не имея права на сертификат, и наоборот — держит статус резидента по CDTA, не заплатив в Гонконге ни доллара налога.

## Кто проходит тест IRD

Список заявителей, которых IRD допускает к сертификату, короткий и закрытый ([ird.gov.hk](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_cor.htm)). Физическое лицо квалифицируется, если оно ordinarily resides в Гонконге, либо провело в Гонконге более 180 дней за год налогообложения, либо более 300 дней за два последовательных года налогообложения, один из которых — соответствующий. Компания, партнёрство, траст или иное body of persons квалифицируются при инкорпорации либо учреждении в Гонконге, а при иностранной инкорпорации — если организация managed or controlled в Гонконге.

С 2025 года к перечню добавилась пятая категория — re-domiciled company. Companies (Amendment) (No. 2) Ordinance 2025, опубликованный в Gazette 23 мая 2025 года, ввёл механизм перемещения компании в гонконгский реестр и одновременно поправил section 2 IRO: ссылки на компанию, incorporated in Hong Kong, теперь включают редомицилированную. При толковании определения резидента в CDTA такая компания считается гонконгской. Заявление на сертификат подаётся после завершения процедуры, включая дерегистрацию в прежней юрисдикции, с приложением certificate of re-domiciliation.

Формулировка «ordinarily resides» к дням не сведена и оценивается IRD по обстоятельствам: постоянное жильё, семья, характер присутствия. Дневные пороги сформулированы IRD через «or» и работают как самостоятельные альтернативы к ordinarily resides, поэтому 190 дней за год налогообложения дают право на сертификат без отдельной оценки центра жизненных интересов. На исход по соглашению это не переносится: при двойном резидентстве спор решают tie-breaker'ы статьи 4(2) CDTA, где центр жизненных интересов как раз учитывается. Общая логика подсчёта разобрана в материале [Налоговое резидентство: 183 дня](https://wiki.private.law/tax-residency-basics).

## Certificate of Resident Status: процедура

Сертификат — единственный документ, которым Гонконг подтверждает статус партнёру по соглашению. Процедура выглядит так.

1. **Предпосылка.** С юрисдикцией должно действовать всеобъемлющее соглашение. Соглашений в силе 51 (последнее — с Турцией, вступило в силу 30 января 2026 года и применяется с года налогообложения 2027/2028), ещё восемь подписаны и ждут ратификации: Барбадос, Кипр, Иордания, Киргизия, Мальдивы, Нигерия, Норвегия и Руанда. Состав сети и ставки по ключевым партнёрам разобраны в материале про [сеть налоговых соглашений Гонконга](https://wiki.private.law/hong-kong-tax-treaty-network).
2. **Форма.** Для соглашения с материковым Китаем — IR1313A для организаций и IR1314A для физических лиц; для остальных юрисдикций — IR1313B и IR1314B. Действующая редакция всех четырёх форм датирована июлем 2025 года.
3. **Подача.** Онлайн через Individual Tax Portal, Business Tax Portal или Tax Representative Portal в составе eTAX, либо по почте в Tax Treaty Section IRD. Пошлины нет. Одна заявка покрывает не более трёх календарных лет требования.
4. **Результат.** Целевой срок IRD — 21 рабочий день на выдачу сертификата либо на уведомление о запросе дополнительной информации или об отказе. По соглашению с материком с 10 ноября 2025 года выдаётся цифровой сертификат: PDF приходит в message inbox портала, партнёр проверяет подлинность через сервис e-Proof. Код доступа для скачивания живёт 90 дней.
5. **Отказ и эскалация.** Если партнёр отказал в льготе, на которую заявитель считает себя вправе, компетентный орган Гонконга рассматривает обращение к партнёру по процедуре взаимного согласования соответствующего соглашения.
> ⚙️ Сертификат по соглашению с материковым Китаем работает дольше остальных: по административной договорённости из нот, обменянных 16 марта и 15 апреля 2016 года, документ, выданный на календарный год, служит подтверждением статуса на этот год и два последующих — при условии, что обстоятельства заявителя не изменились.

## Чего сертификат не даёт

IRD выдаёт сертификат исключительно под заявление льгот по соглашению. На прямой вопрос «мне не нужны льготы по DTA, но сертификат нужен для других целей» департамент отвечает односложным «No». Просьба получить документ для банка, миграционного органа или иностранного контрагента вне договорной льготы удовлетворена не будет.

Второе ограничение серьёзнее. IRD предупреждает: выдача сертификата не гарантирует успех требования — решение о предоставлении освобождения принимает партнёр по соглашению, и он же проверяет выполнение остальных условий.

Классический случай — дивиденды из материкового Китая. Article 10(2) Arrangement ограничивает удержание пятью процентами, если бенефициарный собственник — компания, прямо владеющая не менее чем 25% капитала плательщика, и десятью процентами в остальных случаях. Материковый налоговый орган применяет собственный тест beneficial owner по циркуляру STA 2018 № 9, и IRD прямо требует заполнять Part 2 приложения к форме IR1313A по правилам Note 3, когда требование попадает под статьи 3 или 4 этого циркуляра.

> 💡 **Пример.** Гонконгский холдинг с единственным сотрудником-директором и почтовым адресом получает дивиденды от материковой дочерней компании. Сертификат IRD выдаст — тест инкорпорации соблюдён. Материковый орган откажет в ставке 5%, если сочтёт холдинг conduit: отсутствие функций, персонала и рисков считается по циркуляру признаком того, что бенефициарный собственник находится выше по цепочке.

## Компании: management and control против source of profits

Для компании гонконгский вопрос распадается надвое. Резидентство для сертификата решается инкорпорацией либо тестом normally managed or controlled in Hong Kong. Налоговая обязанность решается источником прибыли и не зависит от резидентства ни в какой мере: гонконгская компания с операциями за рубежом законно платит ноль, а иностранная компания с гонконгским источником платит profits tax по двухуровневой ставке 8,25% на первые HK$2 млн assessable profits и 16,5% сверх того.

Оговорка последних лет — режим FSIE. С 1 января 2023 года иностранные дивиденды, проценты, IP income и доходы от продажи долей, а с 1 января 2024 года и доходы от продажи имущества любого вида считаются гонконгскими при получении в Гонконге, если получатель не проходит одно из исключений. Ключевое из них — economic substance requirement: pure equity-holding entity нужны adequate human resources and premises, остальным — квалифицированный персонал и операционные расходы в Гонконге.

Режим адресован только участникам MNE-групп по s 15H(1) IRO, поэтому автономная гонконгская компания вне международной группы под него не попадает. Крупные группы дополнительно проверяют себя на [глобальный минимум 15%](https://wiki.private.law/hong-kong-pillar-two-15). Корпоративная механика подробно разобрана в материале про [компанию в Гонконге](https://wiki.private.law/hong-kong), а конфликт двух юрисдикций на одном юридическом лице — в разборе связки [гонконгская компания при сингапурском резиденте](https://wiki.private.law/hong-kong-company-singapore-resident).

## Salaries tax и удалённая работа

Для физического лица привязка работает по источнику: различаются HK employment и non-HK employment, во втором случае облагаются только гонконгские дни через apportionment по s 8(1A), а короткие визиты выводятся из-под налога отдельным правилом 60 дней. Механика тестов Goepfert, расчёт дней, dual contracts и взаимодействие с 183-дневным освобождением по соглашениям разобраны отдельно — в материале про [salaries tax при удалённой работе](https://wiki.private.law/hong-kong-salaries-tax-remote-work).

Здесь достаточно двух фактов. Первый: гонконгское правило 60 дней и [сингапурское правило 60 дней](https://wiki.private.law/singapore-60-day-rule) устроены по-разному и не взаимозаменяемы. Второй: стандартная ставка salaries tax с года налогообложения 2024/25 двухуровневая — 15% на первые HK$5 млн чистого дохода и 16% на остаток, и налог считается как меньшее из прогрессивной шкалы и стандартной ставки.

## Банковские анкеты, CRS и номер HKID

Банк спрашивает держателя HKID про юрисдикцию отчётности; право на договорную льготу его анкету вообще не интересует. Для целей AEOI IRD применяет тот же тест, что и для сертификата: ordinarily resides, либо более 180 дней за год налогообложения, либо более 300 дней за два подряд. Заявить Гонконг в анкете можно, только пройдя один из этих критериев; наличие карточки и визы само по себе не считается. Логика обмена и последствия неверной самосертификации разобраны в материале про [CRS](https://wiki.private.law/crs-overview), а миграционные маршруты и их отношение к налогам — в [резидентстве Гонконга](https://wiki.private.law/hong-kong-residency).

TIN-эквивалент физического лица — номер HKID, включая букву или цифру в скобке и без самих скобок. IRD отдельно предупреждает, что «TIN», напечатанный на Tax Return-Individuals и в Notice of Assessment, TIN-эквивалентом не является и служит только для входа в eTAX. Для организации TIN-эквивалент — первые восемь цифр номера Business Registration.

## Риски

> ⚠️ **Сертификат принят за освобождение.** Документ подтверждает статус, решение о льготе принимает партнёр по соглашению; при пустой субстанции материковый орган откажет в ставке 5% несмотря на действительный CoRS.

> **Заявка вне соглашения.** IRD не выдаёт сертификат под небанковские или банковские нужды в отрыве от требования по CDTA и не выдаёт его по юрисдикции, с которой соглашение не вступило в силу.
>
> **Смешение тестов.** Право на сертификат, обязанность по salaries tax и юрисдикция отчётности по CRS проверяются отдельно; вывод по одному из них не переносится на два остальных.
>
> **Неверный TIN в самосертификации.** Указание номера из налогового уведомления вместо номера HKID превращает отчёт финансового учреждения в дефектный и провоцирует запросы.
>
> **Молчаливое сохранение прежнего резидентства.** Переезд в Гонконг не прекращает обязанностей в покинутой стране автоматически; связки вроде [Beckham Law и Гонконга](https://wiki.private.law/beckham-hong-kong) работают только при закрытом прежнем статусе.
>
> **Устаревшая карта соглашений.** Сеть меняется несколько раз в год; состав и даты вступления в силу проверяются на дату сделки.
>

Сингапурский аналог инструмента выдаёт IRAS, и сравнение двух процедур полезно при выборе между юрисдикциями: [Certificate of Residence в Сингапуре](https://wiki.private.law/singapore-certificate-of-residence). Общая карта гонконгских тем собрана в [хабе по Гонконгу](https://wiki.private.law/hong-kong-hub).

> 🍓 **Итог.** Гонконгский налог зависит от источника дохода, поэтому вопрос «резидент ли я» адресован здесь третьим сторонам: партнёру по соглашению и финансовому учреждению. Тест IRD один для обеих целей — ordinarily resides, более 180 дней за год налогообложения либо более 300 дней за два подряд; для компаний — инкорпорация, включая редомицилированные с 2025 года, либо management and control. Certificate of Resident Status выдаётся бесплатно за 21 рабочий день и только под требование льготы по одному из 51 действующего соглашения; саму льготу он не гарантирует, поскольку бенефициарного собственника проверяет партнёр. Для банковской анкеты работает тот же дневной тест, TIN-эквивалентом служит номер HKID.

---

## Factual claims

- С 2025 года к перечню добавилась пятая категория — re-domiciled company.
- Режим адресован только участникам MNE-групп по s 15H(1) IRO, поэтому автономная гонконгская компания вне международной группы под него не попадает.

---

Источник: wiki.private.law — юридическая база знаний private.law. При цитировании указывайте канонический URL страницы.
Консультация юриста: https://t.me/private_law_bot